Додати в закладки
 Економіка
/
Податкова діяльність
/
Архів інформації для платників податків
Як часто ви звертаєтесь до органів виконавчої влади?

Архів

 

Легализация теневой занятости

 

 Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области напоминает, что с 01.01.14 минимальная заработная плата составляет 1218 гривен, а также призывает всех работодателей выплачивать достойную легальную заработную плату. Сегодня повышение уровня заработной платы, создание условий для своевременной ее выплаты, легализация теневой занятости и скрытых форм оплаты труда остаются одними из основных задач в работе налоговых органов. Такие явления, как зарплата «в конвертах » и работа без оформления трудовых отношений вредят обществу, лишая будущего тех, кто получает неофициальную зарплату. Напоминаем, что размер налоговой социальной льготы для лиц, определенных в подпунктах 169.1.1 и 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 Налогового кодекса Украины от 02.12.10г. №2755-VI составляет 609,00 грн. 

 

 

Отчетность неприбыльных организаций

 

 Неприбыльные организации, которые включены в Реестр, представляют в контролирующие органы Налоговый отчет об использовании денежных средств неприбыльных учреждений и организаций (далее — Отчет) по итогам базового (отчетного) налогового года.

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, несколько изменилась и форма Отчета. Новая форма Отчета и Порядок его составления утверждены приказом № 85.

Основными отличиями части I новой формы Отчета является то, что в строках 1 — 1.3.7 кроме поступлений органов государственной власти Украины, органов местного самоуправления и созданных ими учреждений или организаций, содержащихся за счет средств соответствующих бюджетов, отдельно отражаются освобожденные от обложения налогом на прибыль доходы, полученные Национальной академией наук Украины и созданными ею учреждениями или организациями, которым присваивается признак неприбыльности 0019.

Кроме того, в отдельных строках 8 — 8.4 нового Отчета отражаются освобождаемые от налогообложения доходы организаций работодателей и их объединений, созданных в порядке, определенном законом, которые включены в Реестр в соответствии с пп. «ж» п. 157.1 ст. 157 Налогового кодекса. К таким доходам относятся вступительные, членские и целевые взносы, доходы в виде безвозвратной финансовой помощи либо добровольных пожертвований, пассивные доходы, доходы, полученные как третейский сбор.

Отдельно отражаются и освобожденные от обложения налогом на прибыль доходы садоводческих и гаражных кооперативов или товариществ, для них в новом Отчете предусмотрены строки 9 — 9.4. В частности, в строке 9.1 отражаются разовые и периодические взносы таких неприбыльных организаций.

В целях надлежащего контроля за получением и использованием ос­вобожденных от налогообложения денежных средств в новом Отчете в строке 10 (13) отражаются общие суммы полученных (использованных) бесплатных поступлений или поступлений в виде безвозвратной финансовой помощи либо добровольных пожертвований, которые освобождаются от налогообложения, а в строке 10.1 (13.1) из общей суммы полученных (использованных) денежных средств неприбыльным организациям следует отдельно выделить сумму гуманитарной помощи.

 Полная расшифровка операций по гуманитарной помощи приводится в разделах 1 — 5 приложения ГД «Розшифровки операций з гуманітарної допомоги» к строкам 10.1, 13.1 и 16.1 нового Отчета. Отметим, что это новое приложение, в предыдущем Отчете такого приложения не было. Кроме того, появилось отдельное приложение ВП к строкам 19 — 22 нового Отчета, которое заполняется в случае самостоятельного исправления ошибки(ок) путем уточнения показателей. Напомним, что в предыдущем Отчете такого приложения не было, ошибки можно было  исправить в строках 25 — 29 части II Отчета.

В новом Отчете учтены также изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом № 422, которыми в частности, из норм Налогового кодекса исключены требования об уплате в бюджет части нераспределенной прибыли неприбыльными организациями с признаком «0011». Отныне в новом Отчете соответствующие строки, в которых осуществлялся расчет части нераспределенной прибыли, изъяты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для неприбыльных организаций отчетным периодом установлен базовый отчетный (налоговый) год, то Отчет представляется в соответствующий территориальный орган Миндоходов Украины в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. Вместе с Отчетом неприбыльные организации в обязательном порядке представляют годовую финансовую отчетность.

 

Впервые Отчет по новой форме неприбыльные организации будут представлять по итогам 2014 г.

 

 

 

Майже 15 тис. пачок сигарет знайшли у селі на Одещині оперативники Міндоходів та прикордонники

Зберігалися тютюнові вироби на території приватної садиби, яка слугувала такою собі перевалочною базою контрабандистів, адже на жодній пачці цигарок не було марок акцизного податку.

На момент візиту правоохоронців на так званому складі знаходилось 6 тис. пачок сигарет «Прима», 3,5 тис. пачок – «Перфект» та 5 тис. – «Абсолют». 

Орієнтовна вартість вилученого сягнула 145 тис. грн.

Нині здійснюються заходи, спрямовані на встановлення контрабандних каналів надходження тютюнових виробів та осіб, причетних до незаконного збуту тютюнової продукції на території України. 

 

Довідка про доходи осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, надається тільки за звітний рік

Фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, можуть отримати довідку про доходи. Для цього  зазначені особи повинні подати відповідний запит до органу доходів і зборів за місцем своєї податкової адреси. Така довідка видається не пізніше п’яти робочих днів з дня отримання запиту. Довідка формується на підставі поданої податкової декларації такої фізичної особи.

Оскільки звітним періодом для фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, є рік, то довідку про доходи  таких суб’єктів господарювання  орган доходів і зборів надає за період, що дорівнює звітному року.

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, регулюється положеннями ст. 178 Податкового кодексу України.

 

Які ФОП не можуть бути платниками ЄП?

Не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи - підприємці, які здійснюють:

- діяльність з організації, проведення азартних ігор;

- обмін іноземної валюти;

- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

- видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);

- видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;

- діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України ”Про страхування”, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III Податкового кодексу України;

- діяльність з управління підприємствами;

- діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);

- діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

- діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

- технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту.

Також не можуть бути платниками єдиного податку:

- фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

- страхові (перестрахові) брокери;

- фізичні особи – нерезиденти;

- суб’єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Відповідна норма визначена п.291.5 ст.291 р.XIV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями.

 

Дії платника ПДВ у разі відмови продавця товарів надати податкову накладну

Якщо продавець товарів/послуг відмовляється надати податкову накладну або порушив порядок її заповнення або порядок реєстрації в Єдиному реєстрі, то покупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника. Ця заява є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту. Таке право зберігається за ним протягом 60 календарних днів, що настають за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому не надано податкову накладну або порушено порядок її заповнення чи порядок реєстрації в Єдиному реєстрі. До заяви потрібно додати копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України ”Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.

Нагадаємо, що надходження такої заяви із скаргою є підставою для проведення документальної позапланової виїзної перевірки зазначеного продавця для з’ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов’язань з податку за такою операцією.

Відповідна норма визначена п. 201.10 ст. 201 р. V Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями.

 

 

 

Счета государственного и местных бюджетов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Как заполняются графы 5 и 6 налоговой накладной в случае поставки услуг?

 

Налоговая накладная составляется на каждую поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, которые поступили на текущий счет как предоплата (аванс). Это определено п. 201.7 ст. 201 р.V Налогового кодекса Украины.

В случае составления налоговой накладной на полную поставку услуги, или на сумму средств, которая поступила на текущий счет как предоплата (аванс) в полном объеме, в графе 5 налоговой накладной отмечается единица измерения «услуга», а в графе 6 отмечается «1».

В случае составления налоговой накладной на неполную поставку услуги, или на сумму предоплаты части стоимости услуги, в графе 5 налоговой накладной отмечается слово «услуга», а в графе 6 - соответствующая часть предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, в случае не полной поставки услуги, которая отвечает половине объема, указанного в договоре, или в случае получения суммы предыдущей оплаты половины договорной стоимости услуги, в графе 6 указывается число «0,5».

Форма налоговой накладной и Порядок заполнения налоговой накладной утверждена приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14.01.2014 № 10, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 30.01.2014 за № 185/24962.

3 Условия освобождения от налогообложения таможенными платежами припасов, которые ввозятся на таможенную территорию Украины

От налогообложения таможенными платежами при ввозе на таможенную территорию Украины освобождаются припасы, которые:

- ввозятся морскими, речными и воздушными судами и остаются на борту этих судов;

- ввозятся средствами железнодорожного и автомобильного транспорта, которые осуществляют международные перевозки товаров и/или пассажиров, и предназначенные для потребления лицами, которые находятся на борту этих транспортных средств, при условии, что:

* они приобретены только в странах, территорию которых пересекало соответствующее транспортное средство;

* все надлежащие таможенные платежи относительно них оплачены в странах, где они были приобретены.

- необходимые для эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств, которые прибывают на таможенную территорию Украины, если они остаются на борту этих транспортных средств во время их пребывания на этой территории.

Соответствующая норма определена ст. 224 главы 34 раздела VI Таможенного кодекса Украины от 13 марта 2012 года № 4495-VI с изменениями и дополнениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Какой вид договора, дату и номер, необходимо отмечать в графе «Вид гражданско-правового договора» налоговой накладной в случае поставки товаров/услуг по устной договоренности сторон?

 

Заполнение строки «Вид гражданско-правового договора» налоговой накладной является обязательным.   Это предусмотрено подпунктом «и» п.201.1 ст.201 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI (далее – НКУ).

В случае заключения договоров в письменной форме в налоговой накладной по операции, на которую выписывается налоговая накладная, проставляются вид гражданско-правового договора согласно Гражданскому кодексу Украины от 16 января 2003 года №435-IV с изменениями и дополнениями (далее – ГКУ) (например: договор покупки – продажи, мены, подряда, предоставления услуг, перевозки, и тому подобное), а также дата составления договора и его номер.

В соответствии со ст.207 ГКУ правомерным считается таким, который совершенен в письменной форме, если его содержание зафиксировано в одном или нескольких документах, в письмах, телеграммах, которыми обменялись стороны.

Согласно ст.9 Закону Украины от 16 июля 1999 года №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» с изменениями и дополнениями первичные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

название документа (формы);

дату и место составления;

название предприятия, от имени которого составлен документ; 

содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;

должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личная подпись или другие данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции.

Счет – фактура по своему назначению не отвечает признакам первичного документа (поскольку им не фиксируется никакая хозяйственная операция, распоряжение или разрешение, на проведение хозяйственной операции), а носит лишь информационный характер.

То есть, форма счета – фактуры не содержит возможности определения содержания правомерности (покупки – продажи, предоставления услуг, перевозки, и тому подобное) и не определяет вид договорных обязательств.

В случае наличия счета - фактуры или другого документа, в графе «Вид гражданско-правового договора» налоговой накладной делается соответствующая запись и указывается документ, на основании которого осуществлена операция, его дата и номер (например: Устный договор покупки - продажи, счет – фактура от _ №).

С этим и другими разъяснениями можно ознакомиться в общедоступном информационно - справочном ресурсе (дано разъяснение в категории 101.19). Воспользоваться услугой можно по электронному адресу (http://zir.minrd.gov.ua) или через веб - портал Миндоходов (вкладка «Информационно - справочный ресурс»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подаются ли бумажные носители, если отчетность направлена средствами телекоммуникационной связи?

 

В соответствии с п.49.3 ст.49 раздела ІІ Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755 с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) налоговая декларация предоставляется по выбору налогоплательщика, если другое не предусмотрено НКУ, одним из способов:

лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

посылается по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения (не позже чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации);

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Налогоплательщики, большие и средние предприятиям, подают налоговые декларации контролирующему органу в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством (п.49.4 ст.49 НКУ).

Согласно п.4 разделу ІІ Инструкции по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи (далее – Инструкция), утвержденной приказом ДПА Украины от 10.04.08 №233, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 16.04.08 №320/15011, налоговые документы в электронном виде с обязательными реквизитами (в том числе с электронной цифровой подписью налогоплательщика (его должностных лиц)), поданные в соответствии с этой Инструкцией, согласно законодательству являются оригиналами, имеют юридическую силу, должны храниться и могут использоваться во время судебного или досудебного решения споров.

Пунктом 5 раздела ІІ Инструкции определенно, что в случае представления налогового документа в электронном виде налогоплательщик имеет право не подавать налоговые документы на бумажных носителях. То есть, если налогоплательщик подает к органам доходов и собраний налоговую отчетность в электронном виде средствами телекоммуникационной связи с наложением электронной цифровой подписи, то распечатаны оригиналы на бумажных носителях не добавляются.

Если налогоплательщик подает оригиналы документов налоговой отчетности на бумажных носителях, то, по желанию, может предоставить копии таких документов в электронном виде на электронных носителях (магнитных дисках, флеш-картах, компакт-дисках).

С этим и другими разъяснениями можно ознакомиться в общедоступном информационно - справочном ресурсе (дано разъяснение в категории 135.02). Воспользоваться услугой можно по электронному адресу (http://zir.minrd.gov.ua) или через веб - портал Миндоходов (вкладка «Информационно - справочный ресурс»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Особенности налогообложения операции по продаже земельного участка, полученного нерезидентом в наследство

 

Земельные отношения регулируются Конституцией Украины, Земельным  Кодексом Украины, а также принятыми в соответствии с ними нормативно правовыми актами.

Частью первой ст. 22 вышеупомянутого Кодекса предусмотрено, что землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей.

Земли сельскохозяйственного назначения передаются в собственность и предоставляются в пользование гражданам, в частности, для ведения товарного сельскохозяйственного производства.

При этом земли сельскохозяйственного назначения не могут передаваться в собственность иностранцам, лицам, без гражданства, иностранным юридическим лицам и иностранным государствам.

Иностранцам и лицам без гражданства позволяется приобретать право собственности на земельные участки лишь несельскохозяйственного назначения. В то же время допускается возможность получения такими лицами земель (земельных участков) сельскохозяйственного назначения в наследство, но при условии их следующего отчуждения.

Так, согласно части четвертой ст. 81 Земельного кодекса земли сельскохозяйственного назначения, принятые в наследство иностранцами, а также лицами, без гражданства, на протяжении года подлежат отчуждению.

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разделом IV Налогового кодекса, в соответствии с которым плательщиком налога на доходы физических лиц, в частности, есть физическое лицо — нерезидент, которое получает доходы из источника их происхождения в Украине.

Доход с источником происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление)).

Доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляються (выплачиваются, предоставляются) в интересах нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами раздела IV Налогового Кодекса для нерезидентов).

Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, который не превышает норму бесплатной передачи, определенной ст.  121 Земельного кодекса в зависимости от ее назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет, не облагается налогом.

Условие относительно пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет не распространяется на имущество, полученное таким плательщиком в наследство.

Согласно положениям, закрепленными ст. 121 Земельного кодекса, граждане Украины имеют право на бесплатную передачу им земельных участков земель государственной или коммунальной собственности в таких размерах:

для ведения фермерского хозяйства — в размере земельной доли (пая), определенной для членов сельскохозяйственных предприятий, расположенных на территории сельского, поселкового, городского совета, где находится фермерское хозяйство. Если на территории сельского, поселкового, городского совета расположено несколько сельскохозяйственных предприятий, размер земельной доли (паю) определяется как средний по этим предприятиям. В случае отсутствия сельскохозяйственных предприятий на территории соответствующего совета размер земельной доли (пая) определяется как средний по району;

для ведения личного крестьянского хозяйства — не более 2,0 гектара;

для ведения садоводства — не более 0,12 гектара;

для строительства и обслуживания обитаемого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебного участка), в селах — не более 0,25 гектара, в поселках — не более 0,15 гектара, в городах — не более 0,10 гектара;

для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара;

для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 гектара.

Пунктом 172.2 ст. 172 Налогового кодекса предусмотрено, что доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, отмеченных в п. 172.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п. 172.1 этой статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 этого Кодекса, то есть 5%.

В то же время в соответствии с п. 172.9 ст. 172 Налогового кодекса доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, которые осуществляются физическими лицами — нерезидентами, облагается налогом согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставкам 15 (17)%, определенными п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса.

Таким образом, доход от операций по продаже в течение отчетного налогового года унаследованного физическим лицом — нерезидентом объекта недвижимости, не отмеченного в п. 172.1 ст. 172 Налогового кодекса (земельного участка по целевому назначению для ведения товарного сельскохозяйственного производства), подлежит налогообложению на общих основаниях по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса, то есть 15 (17)%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

О ПЕРЕНЕСЕНИИ СРОКОВ

 

В соответствии с пунктом 4.3 статьи 4 Налогового кодекса Украины (далее -Кодекс) налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства выполнения плательщиком налоговых обязательств и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.

Пунктом 49.2 статьи 49 Кодекса определено, что налогоплательщик обязан за каждый установленный этим Кодексом отчетный период подавать налоговые декларации относительно каждого отдельного налога, плательщиком которого он является, в соответствии с этим Кодексом независимо от того, осуществлял ли такой плательщик налога хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть продлены согласно правилам и на основаниях, которые предусмотрены Кодексом.

Так, в соответствии с пунктом 102.6 статьи 102 Кодекса предельные сроки для предоставления налоговой декларации, заявлений о пересмотре решений контролирующих органов, заявлений, о возврате излишне уплаченных денежных обязательств, подлежат продлению руководителем контролирующего органа (его заместителем) согласно письменного запроса налогоплательщика, в частности, если такой плательщик налогов в течение отмеченных сроков имел ограниченную свободу передвижения в результате обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально.

Штрафы санкции, определенные этим Кодексом, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации согласно с пунктом 102.6 статьи 102 Кодекса.

Порядок применения пунктов 102.6 - 102.7 статьи 102 Кодекса утвержден приказом Государственной налоговой администрации Украины от 24.12.2010 № 1044 (далее - Приказ № 1044).

В соответствии с Приказом № 1044 обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажорные обстоятельства) - это непреодолимая при данных условиях сила (стихийное бедствие, действие общественного врага, объявленная и необъявленная война, угроза войны, террористический акт, блокада, революция, мятеж, восстание, массовые беспорядки, общественная демонстрация, молния, пожар, буря, наводнение, землетрясение, снегопад или гололед, взрыв, и тому подобное), которая является обстоятельством, которое освобождает физическое лицо или должностных лиц юридического лица от ответственности за невыполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

Учитывая отмеченное, с учетом пункта 5.4 Приказа № 1044, Министерство доходов и сборов сообщает о продлении предельного срока представление налоговой отчетности за май 2014 года с 20 июня 2014 года до 30 июня 2014 года включительно для налогоплательщиков, у которых отсутствует возможность своевременного представления такой отчетности на соответствующей территории Украины в связи с проведениям антитеррористической операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

С начала года выявлено свыше 27 тыс. нелегально работающих наемных рабочих

 

За 5 месяцев текущего года сотрудники Миндоходов выявили свыше 27 тыс. наемных рабочих, которые работали без заключения трудовых соглашений с работодателями. Из-за желания отдельных предпринимателей сэкономить на уплате налогов, работники не только избавлялись социальной защиты, но и теряли годы трудового стажа, так необходимого для начисления пенсий.

После привлечения их к налогообложению в бюджет поступило почти 7 млн. грн. налога на доходы физических лиц и 14 млн. грн.  единого взноса.

Убедить недобросовестных работодателей придерживаться налогового законодательства и выплачивать своим работникам достойную заработную плату специалисты Миндоходов пытаются во время общих с органами местной власти разъяснительных мероприятий. Благодаря этому с начала года почти 25 тыс. субъектов ведения хозяйства повысили уровень выплаты заработной платы. В бюджет дополнительно уплачены  свыше 43 млн. грн. налога.

В течение отмеченного периода также обнаружено почти 5 тыс. граждан, которые осуществляли предпринимательскую деятельность без государственной регистрации. Все они официально оформили свою деятельность, а бюджет получил 2 млн. грн. налогов.

В целом, по статистике Миндоходов, в течение января-мая текущего года в бюджет поступило свыше 27,8 млрд. грн. налога на доходы физических лиц, что почти на 139 млн. грн. больше аналогичного показателям в прошлом году. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чаще всего таможенные правила нарушают во время перемещения продовольственных товаров

 

За пять месяцев текущего года таможнями Миндоходов зафиксировано почти 3,3 тыс. случаев перемещения через таможенную границу Украины товаров, валюты и транспортных средств, с нарушением таможенного законодательства на общую сумму почти 128 млн. грн.

Среди предметов нарушения таможенного законодательства первую ступеньку, традиционно, занимают продовольственные и промышленные товары. За отмеченный период таможнями зафиксировано 1,75 тыс. случаев перемещения с нарушениями таможенных правил продовольственных и 1,2 тыс. промышленных товаров на сумму свыше 11 млн. грн. и 94 млн. грн. соответственно.

Так, Южной таможней Миндоходов при осуществлении таможенного оформления товара „изделия из натурального камня обработанные: плиты из травертина для облицовки и плиты шлифуемые” были установлено, что документы, предоставленные для оформления, содержат неправдивые сведения относительно фирмы получателя. Общая сумма товара, который пытались незаконно ввезти в Украину, почти 383 тыс. гривен. По данному факту работниками таможни составлен протокол о нарушении таможенных правил.

Также не оставляют свои позиции среди „нарушителей” валюта и транспортные средства. В течение января – мая 2014 года было зафиксировано 330 случаев перемещения этих предметов через границу государства с нарушениями таможенного законодательства на общую сумму почти 22,3 млн. грн.

Например, в зоне таможенного контроля международного аэропорта „Киев” (Жуляны) Киевской межрегиональной таможни Миндоходов во время проверки личных вещей украинки, которая прибыла из Италии и прошла упрощенный таможенный контроль, было обнаружено 50 тыс. евро. Перемещаемые сверх установленной нормы 40 000 евро было временно изъято, как непосредственные предметы правонарушения.

В целом с начала 2014 года таможнями Миндоходо в заведено свыше 6,5 тыс. дел о нарушении таможенных правил на сумму свыше 251 млн. грн. Из них в 3,6 тыс. дел временно изъяты предметы правонарушений на сумму почти 127 млн. грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сбор за специальное использование воды

 

С 1 апреля 2014 года Законом Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ), в частности, установлены новые ставки сбора за специальное использование воды, определенные ст. 325 НКУ. которые увеличены на 8,6%.

Изменены ставку сбора за специальное использование поверхностных вод в зависимости от бассейна рек, включая притоки всех порядков, предусмотренные п. 325.1 НКУ, и ставки сбора за специальное использование подземных вод в зависимости от региона, предусмотренные п. 325.2 НКУ.

Ставка сбора за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики составляет 6,93 гривни за 10 тыс. куб. метров воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог за пользование недрами

 

С 01 апреля 2014 года введена новая категория налогоплательщиков налога за пользование недрами: собственники или пользователи земельных участков размером более 12 соток, использующие устройства для получения воды из-под земли в объеме больше 13 куб. м на человека в месяц.

Также изменения коснулись подхода к классификации полезных ископаемых при определении размера платы за пользование недрами, а ставки налога полностью установлены в процентном соотношении. Увеличились отдельные ставки налога за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, согласно ЗУ «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» внесены изменения в статью 263.9.1 НКУ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

 

Министерство доходов и сборов Украины напоминает об увеличении ставок экологического налога с 1 апреля 2014 года.

Почти все ставки экологического налога увеличены на 8,3%. Только за размещение малоопасных нетоксичных отходов горнодобывающей промышленности плату повысили на 6,9% (с 0,29 грн до 0,31 грн за тонну).

Напомним: с 01.04.2014 г. в частности, за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения ставки эконалога составят (грн за 1 тонну топлива):

бензин неэтилированный — 86,53;

газ нефтяной сжиженный (пропан, бутан) — 117,07;

газ природный сжатый (метан) — 58,54:

дизельное топливо (в зависимости от содержания серы) - от 38,18 до 86,53.

Увеличенные ставки должны применяться плательщиками экологического налога при расчете налога за вышеперечисленные объекты налогообложения, возникшие с 1 апреля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НДС в облигациях

 

Плательщики НДС, у которых суммы, задекларированные к возмещению до 1 января 2014 года, подтверждены результатами проверок и не возмещены по состоянию на 03.04.2014 г., могут получить возмещение НДС путем оформления облигаций внутреннего государственного займа. Срок обращения облигаций – 5 лет.

Получение возмещения НДС в виде облигаций осуществляется на добровольных началах. Для этого налогоплательщику необходимо подать в орган Миндоходов заявление об оформлении возмещения НДС облигациями внутреннего государственного займа.

Органы Миндоходов передают органам казначейства реестры плательщиков с заключениями о суммах возмещения НДС. После этого органы казначейства в 5-дневный срок выдают плательщикам облигации внутреннего государственного займа. При этом оформление облигаций приравнивается к получению налогоплательщиком бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на счет плательщика НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Упразднить сертификаты ключей можно в любом представительстве аккредитованного Центра сертификации ключей Миндоходов

 

Миндоходов напоминает пользователям цифровых подписей, которые получили такие услуги на территории Луганской и Донецкой областей, что упразднить сформированный сертификат ключа можно в любом представительстве аккредитованного Центра сертификации ключей Миндоходов.

Для этого юридические и физические лица должны подать письменное заявление в соответствии с установленным Регламентом порядком. Заявление физического лица должно быть засвидетельствовано личной подписью, а юридической – подписью уполномоченного представителя и печатью юридического лица.

Если же заявитель не может этого сделать через потерю регистрационных и других документов, на основании которых формировались сертификаты, он имеет право обратиться в представительство Центра с заявлением о такой отмене в связи с компрометацией личных ключей. В таком случае установления владельца цифровой подписи осуществляется по паспорту гражданина Украины и копии карточки налогоплательщика (при наличии).

Оформить соответствующее обращение и получить всю необходимую консультацию можно у администраторов регистрации представительств АЦСК ИДД Миндоходов, перечень которых размещен на официальном сайте.

В целом, с начала года услугами аккредитованного Центра сертификации ключей воспользовались 380,4 тыс. клиентов, количество которых в сравнении с соответствующим периодом в прошлом году выросли в 1,6 раза. Им бесплатно выдано 1,08 млн. цифровых подписей. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27 июня 2014 года – последний день уплаты НДС за май

 

Субъекты ведения хозяйства, которые отчитываются по НДС ежемесячно, налоговую декларацию за май 2014 года подают до 20 июня 2014 года включительно. В то же время, последним днем уплаты суммы налогового обязательства, отмеченной в поданной налоговой декларации, будет 27 июня 2014 года.

То есть, налогоплательщик обязан самостоятельно оплатить сумму налогового обязательства, отмеченную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, которые наступают за последним днем соответствующего предельного срока представления налоговой декларации.

Если последний день срока уплаты суммы налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то оплатить необходимо раньше. Напоминаем, что срок уплаты налогов и сборов, в таком случае, не переносится.

Соответствующая норма определена п.49.18 ст.49 и п.57.1 ст. 57 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ФОП на упрощенной системе налогообложения - пенсионеры не платят единственный взнос

 

Физические лица - предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают по закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Согласно ст. 1 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (далее — Закон № 1058) пенсионер — это лицо, которое получает пенсию, пожизненную пенсию, или члены его семьи, которые получают пенсию в случае смерти этого лица в случаях, предусмотренных данным Законом.

Законом № 1058 предусмотрены такие виды пенсионных выплат, как пенсия по возрасту, пенсия в связи с потерей кормильца и пенсия по инвалидности в результате общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой, инвалидности с детства).

Плательщики единого взноса, их права, и обязанности определенны разделом ІІ Закона Украины от 08.07.2010 №2464 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уменьшение общей суммы дохода сельхозтоваропроизводителя

 

Имеет ли право плательщик ФСП при расчете части сельскохозяйственного товарооборота уменьшить общую сумму дохода на сумму дохода, полученного от продажи иностранной валюты, направленной на развитие сельскохозяйственного производства (закупку семян, поголовья скота, сельскохозяйственной техники, и тому подобное)?

В соответствии с п. 308.1 ст. 308 Налогового кодекса сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения и подтверждения статуса плательщика ФСП ежегодно, до 20 февраля, подают по состоянию на 1 января текущего года, в частности, расчет части сельскохозяйственного товарооборота.

Плательщиками этого налога с учетом ограничений, установленных п. 301.6 в. 301 этого Кодекса, могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, в которых частица сельскохозяйственного товаровиробництва за предыдущий налоговый (отчетный) год равняется или превышает 75% (п. 301.1 в. 301 Налогового кодекса).

Форма расчета частицы сельскохозяйственного товаровиробництва утверждена приказом Минагрополитики Украины от 26.12.2011 г. № 772 «Об утверждении Расчета частицы сельскохозяйственного товаровиробництва» (дальше — Расчет).

В соответствии с разделом 3 Расчета плательщик ФСП определяет величину, на которую уменьшается общая сумма дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Так, в соответствии с п. 3.2 р. 3 Расчета общая сумма дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя уменьшается на сумму дохода, полученного от продажи иностранной валюты, которая направлена на развитие сельскохозяйственного производства (кредитовые обороты по субсчету 711 «Доход от покупки-продажи иностранной валюты» в части продажи иностранной валюты, которая направляется на развитие сельскохозяйственного производства (закупку семян, поголовья скота, сельскохозяйственной техники, и тому подобное)).

Следовательно, при расчете частиы сельскохозяйственного товарооборота плательщик ФСП имеет право уменьшить общую сумму дохода на сумму дохода, полученного от продажи иностранной валюты, направленной на развитие сельскохозяйственного производства (закупку семян, поголовья скота, сельскохозяйственной техники, и тому подобное).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начисление единого взноса на стоимость форменной одежды и спецодежды

 

Начисляется ли единый взнос на стоимость бесплатно предоставленой работникам форменной одежды и на стоимость выданной спецодежды?

Стоимость бесплатно предоставленной работникам форменной одежды, которая может использоваться вне рабочего места и остается в личном постоянном пользовании, принадлежит к фонду дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат согласно пп. 2.2.11 п. 2.2 Инструкции по статистики заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5.

Следовательно, стоимость бесплатно предоставленной работникам форменной одежды, которая может использоваться вне рабочего места и остается в личном постоянном пользовании, является базой для начисления единого взноса.

Пунктом 5 раздела II Перечня видов выплат, которые осуществляются за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170 (далее — Перечень № 1170) предусмотрено, что возмещение работникам расходов на приобретение ими спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем или стоимость выданной согласно действующим нормам спецодежды, спецобувь и других средств индивидуальной защиты не является базой для начисления и удержания единого взноса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Несвоевременная уплата единого взноса

 

Из-за финансового состояния плательщиком несвоевременно перечислен единый взнос. Применяются ли штрафные санкции в этом случае?

В соответствии с частью 12 ст. 9 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон о ЕСВ) единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.

В случае несвоевременной (или не в полном объеме) уплаты единого взноса к плательщику применяются финансовые санкции, предусмотренные Законом о ЕСВ, а должностные лица, виновные в нарушении законодательства о сборе и ведении учета единого взноса, несут дисциплинарную, административную, гражданско-правовую или криминальную ответственность.

3 Сумы единого взноса, своевременно не начисленные и/или не уплаченные в сроки, установленные законом, являются недоимкой.

За неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса, налагается штраф в размере 10% неуплаченных или несвоевременно оплаченных сумм единого взноса, а на сумму недоимки насчитывается пеня из расчета 0,1% суммы недоимки за каждый день просрочки.

Кроме того, за нарушение порядка начисления, расчета и сроков уплаты единого взноса, должностные лица плательщиков единого взноса несут административную ответственность в виде штрафа (от  340 до 510 грн.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начисление единого взноса на заработную плату работников-инвалидов

 

Может ли физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности начислять единый взнос в размере 8,41% на заработную плату работников-инвалидов?

Размер единого взноса для каждой категории плательщиков и пропорции его распределения по видам общеобязательного государственного социального страхования определяются ст. 8 Закона о ЕСВ.

Плательщики-работодатели начичляют единый взнос из суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, что определяются в соответствии с Законом Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда» (далее — Закон об оплате труда), в зависимости от определенного класса профессионального риска производства, к которому отнесен плательщик единого взноса, с учетом видов его экономической деятельности (от 36,76 до 49,7%).

Согласно части 13 ст. 8 Закона о ЕСВ единый взнос для предприятий, учреждений и организаций, в которых работают инвалиды, устанавливается в размере 8,41% их заработной платы, то есть физических лиц — предприниматели не отнесены к плательщикам единого взноса, которые имеют право осуществлять начисление единого взноса на заработную плату для работающих у них инвалидов в размере 8,41%.

Таким образом, физическое лицо — предприниматель начмсляет единый взнос на заработную плату работников-инвалидов в размере, установленном в зависимости от класса профессионального риска производства, к которому он отнесен.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начисление единого взноса на суммы выплат военнослужащим

 

Начисляется ли единый взнос на суммы выплат индексации денежного обеспечения и выходного пособия при освобождении военнослужащих, лиц рядового и начальственного состава?

Плательщиками единого взноса в соответствии с абзацем седьмім п. 1 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ являются военные части и органы, которые выплачивают денежное обеспечение военнослужащим (кроме военнослужащих срочной военной службы), лицам рядового и начальственного состава.

Согласно абзаца второго п. 1 части первой ст. 7 и частью шестой ст. 8 данного Закона для отмеченных плательщиков единый взнос начисляется на суммы денежного обеспечения в размере 34,7%. Единый взнос с военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), лиц рядового и начальственного состава, удерживается в размере 2,6% денежного обеспечения (часть десятая ст. 8 Закона о ЕСВ).

В соответствии со ст. 9 Закона Украины от 20.12.91 г. № 2011-XII «О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей» в состав денежного обеспечения включаются: должностной оклад; оклад по  военным званием; ежемесячные дополнительные виды денежного обеспечения (повышение должностного оклада, надбавки, доплаты, вознаграждения, которые имеют постоянный характер, премии); одноразовые дополнительные виды денежного обеспечения.

Перечень дополнительных видов денежного обеспечения военослужащих, лиц рядового и начальственного состава, приведен в приложених  25 — 28 к постановлению Кабинета Министров Украины от 07.11.2007 г. № 1294 «О составе структуры и условий денежного обеспечения военнослужащих, лиц рядового и начальственного состава и некоторых других лиц». При этом суммы одноразовой денежной помощи при освобождении со службы и индексации денежного обеспечения военнослужащих не отнесены к отмеченному перечню.

Кроме того, согласно п. 2 раздела I Перечня № 1170 одноразовая помощь военнослужащим при освобождении  военной службы принадлежит к выплатам, на которые не начисляется единый взнос.

Учитывая изложенное, на суммы выплат индексации денежного обеспечения и выходного пособия при освобождении лиц рядового и начальственного состава единый взнос не насчитывается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начисление единого взноса на заработную плату физических лиц — нерезидентов

 

Начисляется ли единый взнос на заработную плату физических лиц — нерезидентов представительствами иностранных государств, расположенными на территории Украины?

В соответствии с пунктами 1 и 6 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ плательщиками единого взноса являются дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиала, представительства и другие, отделены подразделы иностранных предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), расположенные на территории Украины, граждане Украины и лица без гражданства, которые работают в дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, филиалах, представительствах, других отделенных подразделах иностранных предприятий, учреждений и организаций (в частности, международных), расположенных на территории Украины.

Иностранные граждане, которые работают в представительствах иностранных предприятий, расположенных на территории Украины, не отнесенные Законом о ЕСВ к плательщикам единого взноса и не подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию.

Следовательно, учитывая отмеченное, единый взнос на заработную плату физических лиц — нерезидентов представительствами иностранных государств, расположенных на территории Украины, не начисляется и не содержится.

В то же время во время начисления и уплаты единого взноса отмеченной категорией лиц согласно части четвертой ст. 8 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-ІV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» иностранцы и лица без гражданства, которые находятся в Украине на законных основаниях, имеют право на получение пенсионных выплат и социальных услуг из системы общеобязательного государственного пенсионного страхования наравне с гражданами Украины на условиях и в порядке, предусмотренных данным Законом, если другое не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Мобилизованные наемные работники

 

Как отображается заработная плата мобилизованных работников в отчете относительно сумм начисленного единого взноса?

В соответствии с пунктами 7, 8 Инструкции об условиях выплаты денежного обеспечения и поощрения военнообязанных и резервистов, утвержденной приказом Министра обороны Украины от 12.03.2007 г. № 80, за работниками, призванными на военные сборы, сохраняются место работы и средняя заработная плата. Отмеченным лицам выплачивается заработная плата за отработанное время до дня прекращения работы в связи с отъездом на сборы, а также средняя заработная плата за первых полмесяца сборов. За остальное время пребывания на сборах заработная плата выплачивается в обычные сроки, установленные на предприятии, в учреждении или организации, где работает военнообязанный.

Согласно п. 2 постановления Кабинета Министров Украины от 23.11.2006 г. № 1644 «О порядке и размерах денежного обеспечения и поощрения военнообязанных и резервистов» выплата среднего заработка военнообязанным, в том числе резервистам, призванным на сборы, осуществляется предприятиями, учреждениями и организациями, в которых работают призванные на сборы граждане.

На период мобилизации, на особый период, но не дольше, чем один год, за работниками также сохраняются место работы и средняя заработная плата. Такая норма внедрена с 01.04.2014 г. Законом Украины от 27.03.2014 г. № 1169-VII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения проведения мобилизации».

Следовательно, трудовые отношения в течение отмеченных сроков с такими работниками не перерываются.

Специального кода типа начислений для отображения средней заработной платы в таблице. 6 приложения  4 к  Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Миндоходив Украины от 09.09.2013 г. № 454, нормативно не установлено. В случае, если период мобилизации или пребывания работника на военных сборах лежит в пределах одного месяца, средняя заработная плата, начисленная за это время, отображается совокупно с заработной платой за такой отчетный месяц.

Если период выходит за пределы одного календарного месяца, то «переходная» сумма средней заработной платы отображается отдельной строкой за следующий календарный месяц, аналогично отпускным, но без указания типа начисления.

В случае, если военнообязанный был призван из  ежегодного или дополнительного отпуска по согласованию с работодателем, отпуска подлежат продолжению по окончании сборов или перенесению на другой срок. В последнем случае пересчет отпускных, а именно их сторнирование, отображается в таблице. 6 приложения  4 в соответствии с общеустановленными правилами формирования персонифицированных данных в таких случаях, с применением знака «-».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начисление единого взноса на сумму компенсаций за неиспользованный отпуск

 

Является ли объектом для начисления и удержания единого взноса сумма компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска?

Статьей 1 Закона об оплате труда определенно, что заработная плата — это вознаграждение, вычисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу.

Структура заработной платы определена ст. 2 данного Закона, в том числе другие поощрительные и компенсационные выплаты, к которым принадлежат выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии за специальными системами и положениями, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или которые осуществляются сверх установленных отмеченными актами нормы.

Следовательно, в фонд оплаты труда в составе фонда дополнительной заработной платы входят суммы денежных компенсаций в случае неиспользования, в частности, ежегодных (основной и дополнительных) отпусков в размерах, предусмотренных законодательством.

Таким образом, отмечены выплаты объектом для начисления и удержания единого взноса.

В соответствии со ст. 24 Закона Украины от 15.11.96 г. № 504/96-ВР «Об отпусках» в случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все не использованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительные отпуска, работникам, которые имеют детей.

В случае перевода работника на работу на другое предприятие денежную компенсацию за не использованные им дни ежегодных отпусков за его желанием должен быть перечислено на счет предприятия, на которое перешел работник.

Согласно ст. 116 Кодекса законов о труде Украины при увольнении работника выплата всех сумм, которые принадлежат ему от предприятия, учреждения, организации, осуществляется в день увольнения. Если работник в этот день не работал, то отмеченные суммы должны быть выплачены не позже следующего дня после предъявления освобожденным работником требования о расчете.

Учитывая изложенное, в случае неиспользования работником ежегодного отпуска суммы денежных компенсаций выступают как оплата за неотработанное время, соответственно:

если компенсация начислена работнику, который увольняется, в день его увольнения, единый взнос на такие суммы начисляется;

если компенсация начислена работнику, который увольняется, на следующий день после дня его увольнения, единый взнос на такие суммы не начисляется.

В случае, если сумму компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска перечислены роботодателем на счет предприятия, на которое перешел работник (по желанию, в случае смены места работы), такая сумма так же является  об’ъектом для начислення и  удержания единого взноса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чи додаються відповідні додатки до уточнюючого розрахунку з ПДВ?

 

У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 глави 9 розділу II Податкового кодексу України) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку. Це визначено п.1 р. IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 13.11.2013 № 678, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.12.2013 за № 2094/24626 (далі – Порядок 678).

Згідно з п.8 р.VІ Порядку № 678 у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути подані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Враховуючи викладене, виправлення помилок проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість, до якого у разі заповнення даних у відповідних рядках додаються відповідні додатки з відміткою «уточнюючий». Зазначені додатки містять вартісні показники, які відображаються на суму уточнення (збільшення або зменшення) з відповідним знаком та відповідають даним з колонки 6 уточнюючого розрахунку.

У разі, якщо колонка 6 уточнюючого розрахунку у відповідних рядках, до яких повинні додаватися додатки, містить прочерки (при поданні звітності на паперових носіях) чи не заповнена (при поданні звітності в електронному вигляді), то відповідно додатки до таких рядків уточнюючого розрахунку платником податку не додаються.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Міндоходів у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (дане роз’яснення у категорії 101.23). Скористатися послугою можна за електронною адресою (http://zir.minrd.gov.ua) або через веб - портал Міндоходів (вкладника «Інформаційно - довідковий ресурс»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Строки сплати митних платежів

 

У разі ввезення товарів на митну територію України суми митних платежів, нараховані органом доходів і зборів, підлягають сплаті до Державного бюджету України. Такі митні платежі сплачуються платником податків до або на день подання органу доходів і зборів митної декларації для митного оформлення, крім випадків, якщо відповідно до Митного кодексу України  (далі – МКУ) товари ввозяться на митну територію України із звільненням від оподаткування митними платежами.

У разі розміщення товарів на тимчасове зберігання митні платежі мають бути сплачені не пізніше дня закінчення строку тимчасового зберігання. Якщо до закінчення зазначеного строку ці товари поміщуються у митний режим, який передбачає сплату митних платежів, митні платежі мають бути сплачені не пізніше випуску товарів відповідно до цього режиму.

У разі вивезення товарів з митної території України вивізне мито має бути сплачене не пізніше дня прийняття органом доходів і зборів митної декларації для митного оформлення, якщо інше не встановлено МКУ.

У разі зміни митного режиму платежі мають бути сплачені не пізніше дня випуску товарів у наступному митному режимі.

Строком сплати митних платежів вважається:

1) у разі використання товарів, ввезених на митну територію України з умовним звільненням від оподаткування митними платежами, в інших цілях, ніж ті, у зв’язку з якими було надано таке звільнення, - перший день, коли особа порушила обмеження щодо користування та/або розпорядження зазначеними товарами. Якщо такий день установити неможливо, строком сплати митних платежів вважається день прийняття органом доходів і зборів митної декларації на такі товари для митного оформлення;

2) у разі порушення вимог і умов митних режимів, що відповідно до МКУ тягне за собою виникнення обов’язку із сплати митних платежів, - день вчинення такого порушення. Якщо такий день установити неможливо, строком сплати митних платежів вважається день початку дії відповідного митного режиму;

3) в інших випадках - день виникнення обов’язку із сплати митних платежів.

Строки сплати митних платежів визначаються ст. 297 Митного кодексу України.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Яка відповідальність передбачена до ФОП за неподання або несвоєчасне подання звіту по ЄВ?

 

Відповідно до п. 4 частини 1 ст. 4 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) є фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та члени сімей зазначених осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, та подають до органів доходів і зборів звіт самі за себе.

Абзацом третім п.1 частини 1 ст. 4 Закону № 2464 платниками ЄВ визначено роботодавців - фізичних осіб - підприємців, зокрема тих, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством про працю, чи за цивільно-правовим договором (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців).

Законом № 2464 не передбачено застосування штрафних санкцій до платників ЄВ за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄВ.

Водночас, посадові особи платники ЄВ за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного внеску несуть адміністративну відповідальність (частина 1 ст. 26 Закону № 2464).

Статтею 44 Господарського кодексу України визначено, що громадянин-підприємець здійснює свою діяльність на принципах вільного вибору підприємцем видів підприємницької діяльності; самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється, залучення матеріально-технічних, фінансових та інших видів ресурсів, використання яких не обмежено законом, встановлення цін на продукцію та послуги відповідно до закону; вільного найму працівників тощо.

Громадянин - суб’єкт підприємницької діяльності може бути визнаний службовою (посадовою особою) лише тоді, коли такий громадянин на умовах трудового договору наймає працівників для сприяння йому у здійсненні підприємницької діяльності. За таких обставин він набуває організаційно-розпорядчих повноважень стосовно найманих працівників (право ставити перед ними певні завдання, визначати розмір заробітної плати, розпорядок робочого дня, застосовувати дисциплінарні стягнення тощо) (лист Міністерства юстиції України від 03.11.2006 року № 22-48-548).

Згідно зі ст. 165 прим.1 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 7 грудня 1984 року № 8073-Х (далі - КУаП) зі змінами та доповненнями порушення законодавства про збір та облік ЄВ, зокрема, неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄВ, тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб від двадцяти до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню, тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб від тридцяти до сорока неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Тобто, до фізичних осіб - підприємців - роботодавців за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звіту щодо сум нарахованого ЄВ, застосовується адміністративна відповідальність відповідно до ст. 165 прим.1 КУаП у розмірі від двадцяти до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню, тягнуть за собою накладення штрафу від тридцяти до сорока неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Разом з тим, адміністративна відповідальність не застосовується до фізичних осіб підприємців, які не мають найманих працівників та подають до органів доходів і зборів звіт щодо сум нарахованого ЄВ самі за себе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чи потрібно роботодавцям подавати звіт щодо сум нарахованого ЄВ, якщо протягом звітного періоду доходи на користь найманих працівників не нараховувались?

 

Перелік платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - ЄВ) визначено ст. 4 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464), зокрема, ними є роботодавці (страхувальники) – підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, у тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ і організацій, інших юридичних осіб, фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та члени сімей цих осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності та фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно, за умови, якщо вони:

використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством;

мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами.

Пунктом 3.1 розділу III Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454 (далі – Порядок № 454) визначено, що страхувальники, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, у частині подання звіту за таких осіб зобов’язані формувати та подавати до органів доходів і зборів звіт протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем звітного періоду.

Тобто, роботодавці (страхувальники), які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, у частині подання звіту за таких осіб зобов’язані формувати та подавати до органів доходів і зборів звіт щодо сум нарахованого ЄВ незалежно від того, чи нараховувався дохід найманим працівникам (застрахованим особам).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Застосування нових ставок земельного податку за земельні ділянки в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

З якої дати при обчисленні розміру земельного податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено, враховується зміна ставок податку згідно із Законом № 1166?

 

З 1 квітня 2014 р. Законом України від 27.03.2014 р. № 1166-VII «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» (далі — Закон № 1166) внесено зміни до Податкового кодексу України (далі — Податковий кодекс), зокрема в частині збільшення ставок земельного податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Так, при оподаткуванні земельних ділянок, розташованих в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено, застосовуються встановлені п. 275.1 ст. 275 Податкового кодексу ставки земельного податку в гривнях за 1 м², визначені за групами населених пунктів залежно від чисельності населення з урахуванням відповідних коефіцієнтів, установлених цим пунктом та п. 275.2 зазначеної статті.

Ставки податку за земельні ділянки (за винятком сільськогосподарських угідь та земель лісогосподарського призначення) диференціюють і затверджують відповідні сільські, селищні, міські ради виходячи із ставок податку, встановлених п. 275.1 ст. 275 Податкового кодексу, функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки, але не більше трикратного розміру цих ставок податку з урахуванням коефіцієнтів, установлених п. 275.2 зазначеної статті.

При цьому рішення рад щодо затвердження ставок податку за земельні ділянки набирають чинності у строки, встановлені відповідно до п. 271.2 ст. 271 Податкового кодексу.

Як визначено цим пунктом, рішення рад щодо нормативної грошової оцінки земельних ділянок офіційно оприлюднюються відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування нормативної грошової оцінки земель або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таким чином, нові ставки земельного податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено (встановлені Законом № 1166), застосовуватимуться при обчисленні земельного податку з 1 січня 2015 р. за умови офіційного оприлюднення до 15 липня 2014 р. відповідних рішень рад щодо затвердження ставок податку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Надання в оренду платником єдиного податку власних нежилих приміщень

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Товариство є власником нежилих приміщень першого поверху в адміністративній будівлі. Право власності на них зареєстровано в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно. При цьому товариство є платником єдиного податку, отримує дохід саме від надання в оренду власних нежилих приміщень, і єдиний вид його діяльності — надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна. Чи сплачуватиме товариство до бюджету земельний податок?

 

 Відповідно до ст. 120 Земельного кодексу України (далі — Земельний кодекс) у разі набуття права власності на жилий будинок, будівлю або споруду кількома особами право на земельну ділянку визначається пропорційно до часток осіб у праві власності жилого будинку, будівлі або споруди. Підстави та порядок набуття права на землю визначено розділом IV цього Кодексу.

Пунктом 287.6 ст. 287 Податкового кодексу встановлено, що при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовано такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

Власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно (п. 287.8 ст. 287 Кодексу).

Відповідно до пп. 297.1.4 п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

Господарська діяльність — діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договором комісії, доручення та агентськими договорами (пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 зазначеного Кодексу).

Статтями 793 — 797 Цивільного кодексу України (далі — Цивільний кодекс) зазначено порядок оформлення найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини).

Так, ст. 796 цього Кодексу встановлено, що одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також яка прилягає до будівлі або споруди, у розмірі, необхідному для досягнення мети найму. У договорі найму сторони можуть визначити розмір земельної ділянки, що передається наймачеві.

Якщо розмір земельної ділянки у договорі не визначено, наймачеві надається право користування усією земельною ділянкою, якою володів наймодавець, тобто використання наймачем земельної ділянки, яка знаходиться під будівлею та прилягає до будівлі, є обов’язковою умовою надання в оренду будівлі або її частини.

Крім того, відповідно до ст. 797 Цивільного кодексу плата, яка справляється з наймача будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини), складається з плати за користування нею і плати за користування земельною ділянкою.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Враховуючи норми чинного законодавства, товариство у разі надання в оренду будівель, споруд або їх частин за договором оренди іншому суб’єкту господарювання (тобто господарська діяльність орендодавця здійснюється за рахунок здачі в оренду майна) податок за земельні ділянки під такими будівлями, спорудами, їх частинами сплачує у порядку та за ставками, визначеними Податковим кодексом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заповнення графи 8 «Річна сума земельного податку» при поданні щомісячних звітних податкових декларацій із земельного податку

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Платник земельного податку самостійно обрав право подання звітних податкових декларацій щомісяця, оскільки у нього протягом року змінюються орендарі нерухомого майна. Чи заповнюється графа 8 «Річна сума земельного податку» при поданні щомісячної звітності з цього податку?

 

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за встановленою формою з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій (п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу).

Водночас платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.3 зазначеної статті).

Форма Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), затверджена наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1015, використовується платниками до 01.01.2015 р. Починаючи з 01.01.2015 р. запроваджується форма декларації, затверджена наказом Міндоходів України від 30.12.2013 р. № 865.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оскільки податкове зобов’язання з плати за землю за звітний місяць визначається виходячи з річної суми зобов’язання, то при поданні щомісячних звітних податкових декларацій із земельного податку платник у зазначених деклараціях заповнює графу 8 «Річна сума земельного податку».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розмір земельного податку за земельну ділянку в межах населеного пункту, в якому нормативну грошову оцінку не змінено

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Громадянка — член садівницького товариства приватизувала свою земельну ділянку, що підтверджується державним актом на право власності. Земельні ділянки садівницького товариства знаходяться в межах населеного пункту, нормативну грошову оцінку земель якого встановлено. Чи зміниться розмір земельного податку в 2014 р. порівняно з минулим роком, якщо у населеному пункті нормативна грошова оцінка протягом 2013 р. не змінилася?

 

Громадяни України, як встановлено ст. 35 Земельного кодексу, із земель державної і комунальної власності мають право набувати безоплатно у власність або на умовах оренди земельні ділянки для ведення індивідуального або колективного садівництва. Юридичні особи можуть мати земельні ділянки для ведення індивідуального або колективного садівництва на умовах оренди.

Приватизація земельної ділянки громадянином — членом садівницького товариства здійснюється без згоди інших членів цього товариства.

Використання земельних ділянок садівницьких товариств здійснюється відповідно до закону та статутів цих товариств.

Якщо фізична особа має у власності земельну ділянку для ведення садівництва і право на цю ділянку посвідчується державним актом на право власності, то в цьому випадку зазначена особа самостійно сплачує земельний податок до бюджету, якщо вона не звільнена від сплати земельного податку відповідно до ст. 281 Податкового кодексу.

Пунктом 286.7 ст. 286 зазначеного Кодексу передбачено, що юридична особа зменшує податкові зобов’язання із земельного податку на суму пільг, які надаються фізичним особам згідно з п. 281.1 ст. 281 цього Кодексу за земельні ділянки, що знаходяться у їх власності або постійному користуванні і входять до складу Земельних ділянок такої юридичної особи.

Базою оподаткування для земельного податку є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, що визначається відповідно до ст. 289 Податкового кодексу. Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель за 2013 р. становив 1.

Нормативна грошова оцінка земельних ділянок, розташованих у межах населених пунктів, незалежно від їх цільового призначення згідно із Законом України від 11.12.2003 р. № 1378-IV «Про оцінку земель» проводиться не рідше ніж один раз на 5 — 7 років.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

У такому випадку, якщо в 2013 р. у населеному пункті нормативна грошова оцінка земель не переглядалася, і враховуючи, що коефіцієнт індексації оцінки за 2013 р. становив 1, то розмір земельного податку у 2014 р. порівняно з 2013 р. не змінився.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сплата земельного податку за земельну ділянку під придбаним нежилим приміщенням

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Товариство є власником нежилого приміщення на підставі договору купівлі-продажу та має свідоцтво на право власності на це приміщення. У земельному кадастрі за товариством обліковується частина земельної ділянки (має кадастровий номер), яка закріплена пропорційно викупленому приміщенню. Чи має товариство самостійно сплачувати до бюджету податок на землю та на підставі яких документів?

 

Як встановлено п. 286.1 ст. 286 Податкового кодексу, підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру, який ведеться відповідним органом земельних ресурсів.

Згідно з п. 271.1 ст. 271 цього Кодексу базою оподаткування земельним податком є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації. Нормативна грошова оцінка є од­нією із складових земельного кадастру.

Об’єктами оподаткування земельним податком є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні, земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Згідно з п. 287.6 ст. 286 Податкового кодексу при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовано такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отже, товариству необхідно отримати у відповідному органі земельних ресурсів дані про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки та подавати звітність і сплачувати земельний податок за ставками та у строки, визначені Податковим кодексом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Податок за площі під нежилими приміщеннями сплачується їх власниками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Організація є власником нежилих приміщень у багатоквартирному жилому будинку. Оскільки вона не веде господарської діяльності і у неї відсутні кошти на рахунках, то чи може земельний податок сплачувати її засновник або особа, якій приміщення передано у безоплатне користування?

 

Згідно з п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування відповідно до цього Кодексу або податкових законів, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно із зазначеним Кодексом.

Відповідно до п. 287.8 ст. 287 Податкового кодексу власники нежилих приміщень у багатоквартирному жилому будинку сплачують до бюджету податок за площі під такими приміщеннями з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

Згідно з п. 87.7 ст. 87 Податкового кодексу забороняється будь-яка уступка грошового зобов’язання або податкового боргу платника податків третім особам. Положення цього пункту не поширюються на випадки, коли гарантами повного та своєчасного погашення грошових зобов’язань платника податків є інші особи, якщо таке право передбачено цим Кодексом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тому платником земельного податку до бюджету є організація — власник нежилого приміщення.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розмір орендної плати за земельну ділянку під водним об’єктом для риборозведення

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Фермерське товариство хоче отримати в оренду ставок для риборозведення. Як правильно визначити розмір орендної плати за таку земельну ділянку, якщо вона знаходиться в межах села і нормативну грошову оцінку земель населеного пункту проведено?

 

Земельна ділянка під водним об’єктом для риборозведення належить до земель водного фонду (ст. 58 Земельного кодексу). За рішенням органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування громадянам і юридичним особам із земель водного фонду можуть передаватися на умовах оренди водойми для рибогосподарських потреб.

Набуття права на землю здійснюється шляхом передачі земельних ділянок у власність або надання їх у користування. Порядок набуття права на землю громадянами та юридичними особами визначено ст. 116 Земельного кодексу.

Справляння плати за землю здійснюється відповідно до розділу ХІІІ Податкового кодексу, яким визначено ставки земельного податку залежно від місцезнаходження земель (у межах населених пунктів чи за їх межами), їх категорій та від запровадження нормативної грошової оцінки.

Згідно з п. 276.4 ст. 276 цього Кодексу податок за земельні ділянки в межах населених пунктів за водойми, надані для виробництва рибної продукції, справляється у розмірі 25% від податку, обчисленого за загальними ставками, встановленими для земель населених пунктів.

Щодо визначення розміру орендної плати за земельну ділянку слід зазначити таке.

Постановою Кабінету Міністрів України від 03.03.2004 р. № 220 «Про затвердження Типового договору оренди землі» затверджено форму Типового договору оренди землі.

З 01.04.2014 р. у зв’язку з прийняттям Закону № 1166 внесено зміни до пп. 288.5.1 п. 288.5 ст. 288 Податкового кодексу, якими передбачено, що розмір орендної плати встановлюється в договорі, але річна сума платежу не може бути меншою 3% нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тому якщо у населеному пункті нормативну грошову оцінку встановлено, то розмір орендної плати розраховуватиметься за ставкою 3% нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Надання земельної ділянки в суборенду

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Юридична особа є орендарем земельної ділянки згідно з укладеним із сільською радою в установленому порядку договором оренди. Водночас така юридична особа уклала з іншою особою договір суборенди цієї земельної ділянки. Хто в такому випадку подаватиме податкову звітність та здійснюватиме  плату за земельну ділянку до бюджету?

 

Орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності — обов’язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою (пп. 14.1.136 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу).

Відповідно до п. 288.1 ст. 288 зазначеного Кодексу підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки, а об’єктом оподаткування — земельна ділянка, надана в оренду (пункти 288.2 та 288.3 зазначеної статті).

Як визначено ст. 8 Закону України від 06.10.98 р. № 161-XIV «Про оренду землі», орендована земельна ділянка або її частина може передаватися орендарем в суборенду без зміни цільового призначення, якщо це передбачено договором оренди або за письмовою згодою орендодавця. Якщо протягом одного місяця орендодавець не надішле письмового повідомлення щодо своєї згоди чи заперечення, орендована земельна ділянка або її частина може бути передана в суборенду.

При цьому умови договору суборенди земельної ділянки повинні обмежуватися умовами договору оренди земельної ділянки і не суперечити йому.

Згідно з п. 288.6 ст. 288 Податкового кодексу плата за суборенду земельних ділянок не може перевищувати орендної плати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Враховуючи, що законодавством передбачено сплату плати за землю у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, а платником орендної плати є орендар земельної ділянки, юридична особа, яка орендує в органу місцевого самоврядування земельну ділянку та уклала з іншим суб’єктом господарювання договір суборенди на цю земельну ділянку, сплачує орендну плату за таку земельну ділянку та подає податкову декларацію відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чи додаються відповідні додатки до уточнюючого розрахунку з ПДВ?

 

У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 глави 9 розділу II Податкового кодексу України) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку. Це визначено п.1 р. IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 13.11.2013 № 678, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.12.2013 за № 2094/24626 (далі – Порядок 678).

Згідно з п.8 р.VІ Порядку № 678 у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути подані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Враховуючи викладене, виправлення помилок проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість, до якого у разі заповнення даних у відповідних рядках додаються відповідні додатки з відміткою «уточнюючий». Зазначені додатки містять вартісні показники, які відображаються на суму уточнення (збільшення або зменшення) з відповідним знаком та відповідають даним з колонки 6 уточнюючого розрахунку.

У разі, якщо колонка 6 уточнюючого розрахунку у відповідних рядках, до яких повинні додаватися додатки, містить прочерки (при поданні звітності на паперових носіях) чи не заповнена (при поданні звітності в електронному вигляді), то відповідно додатки до таких рядків уточнюючого розрахунку платником податку не додаються.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Міндоходів у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (дане роз’яснення у категорії 101.23). Скористатися послугою можна за електронною адресою (http://zir.minrd.gov.ua) або через веб - портал Міндоходів (вкладника «Інформаційно - довідковий ресурс»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Строки сплати митних платежів

 

У разі ввезення товарів на митну територію України суми митних платежів, нараховані органом доходів і зборів, підлягають сплаті до Державного бюджету України. Такі митні платежі сплачуються платником податків до або на день подання органу доходів і зборів митної декларації для митного оформлення, крім випадків, якщо відповідно до Митного кодексу України  (далі – МКУ) товари ввозяться на митну територію України із звільненням від оподаткування митними платежами.

У разі розміщення товарів на тимчасове зберігання митні платежі мають бути сплачені не пізніше дня закінчення строку тимчасового зберігання. Якщо до закінчення зазначеного строку ці товари поміщуються у митний режим, який передбачає сплату митних платежів, митні платежі мають бути сплачені не пізніше випуску товарів відповідно до цього режиму.

У разі вивезення товарів з митної території України вивізне мито має бути сплачене не пізніше дня прийняття органом доходів і зборів митної декларації для митного оформлення, якщо інше не встановлено МКУ.

У разі зміни митного режиму платежі мають бути сплачені не пізніше дня випуску товарів у наступному митному режимі.

Строком сплати митних платежів вважається:

1) у разі використання товарів, ввезених на митну територію України з умовним звільненням від оподаткування митними платежами, в інших цілях, ніж ті, у зв’язку з якими було надано таке звільнення, - перший день, коли особа порушила обмеження щодо користування та/або розпорядження зазначеними товарами. Якщо такий день установити неможливо, строком сплати митних платежів вважається день прийняття органом доходів і зборів митної декларації на такі товари для митного оформлення;

2) у разі порушення вимог і умов митних режимів, що відповідно до МКУ тягне за собою виникнення обов’язку із сплати митних платежів, - день вчинення такого порушення. Якщо такий день установити неможливо, строком сплати митних платежів вважається день початку дії відповідного митного режиму;

3) в інших випадках - день виникнення обов’язку із сплати митних платежів.

Строки сплати митних платежів визначаються ст. 297 Митного кодексу України.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Яка відповідальність передбачена до ФОП за неподання або несвоєчасне подання звіту по ЄВ?

 

Відповідно до п. 4 частини 1 ст. 4 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) є фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та члени сімей зазначених осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, та подають до органів доходів і зборів звіт самі за себе.

Абзацом третім п.1 частини 1 ст. 4 Закону № 2464 платниками ЄВ визначено роботодавців - фізичних осіб - підприємців, зокрема тих, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством про працю, чи за цивільно-правовим договором (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців).

Законом № 2464 не передбачено застосування штрафних санкцій до платників ЄВ за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄВ.

Водночас, посадові особи платники ЄВ за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного внеску несуть адміністративну відповідальність (частина 1 ст. 26 Закону № 2464).

Статтею 44 Господарського кодексу України визначено, що громадянин-підприємець здійснює свою діяльність на принципах вільного вибору підприємцем видів підприємницької діяльності; самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється, залучення матеріально-технічних, фінансових та інших видів ресурсів, використання яких не обмежено законом, встановлення цін на продукцію та послуги відповідно до закону; вільного найму працівників тощо.

Громадянин - суб’єкт підприємницької діяльності може бути визнаний службовою (посадовою особою) лише тоді, коли такий громадянин на умовах трудового договору наймає працівників для сприяння йому у здійсненні підприємницької діяльності. За таких обставин він набуває організаційно-розпорядчих повноважень стосовно найманих працівників (право ставити перед ними певні завдання, визначати розмір заробітної плати, розпорядок робочого дня, застосовувати дисциплінарні стягнення тощо) (лист Міністерства юстиції України від 03.11.2006 року № 22-48-548).

Згідно зі ст. 165 прим.1 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 7 грудня 1984 року № 8073-Х (далі - КУаП) зі змінами та доповненнями порушення законодавства про збір та облік ЄВ, зокрема, неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄВ, тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб від двадцяти до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню, тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб від тридцяти до сорока неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Тобто, до фізичних осіб - підприємців - роботодавців за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звіту щодо сум нарахованого ЄВ, застосовується адміністративна відповідальність відповідно до ст. 165 прим.1 КУаП у розмірі від двадцяти до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню, тягнуть за собою накладення штрафу від тридцяти до сорока неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Разом з тим, адміністративна відповідальність не застосовується до фізичних осіб підприємців, які не мають найманих працівників та подають до органів доходів і зборів звіт щодо сум нарахованого ЄВ самі за себе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чи потрібно роботодавцям подавати звіт щодо сум нарахованого ЄВ, якщо протягом звітного періоду доходи на користь найманих працівників не нараховувались?

 

Перелік платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - ЄВ) визначено ст. 4 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464), зокрема, ними є роботодавці (страхувальники) – підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, у тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ і організацій, інших юридичних осіб, фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та члени сімей цих осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності та фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно, за умови, якщо вони:

використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством;

мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами.

Пунктом 3.1 розділу III Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454 (далі – Порядок № 454) визначено, що страхувальники, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, у частині подання звіту за таких осіб зобов’язані формувати та подавати до органів доходів і зборів звіт протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем звітного періоду.
     Тобто, роботодавці (страхувальники), які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, у частині подання звіту за таких осіб зобов’язані формувати та подавати до органів доходів і зборів звіт щодо сум нарахованого ЄВ незалежно від того, чи нараховувався дохід найманим працівникам (застрахованим особам).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Застосування нових ставок земельного податку за земельні ділянки в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

З якої дати при обчисленні розміру земельного податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено, враховується зміна ставок податку згідно із Законом № 1166?

 

З 1 квітня 2014 р. Законом України від 27.03.2014 р. № 1166-VII «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» (далі — Закон № 1166) внесено зміни до Податкового кодексу України (далі — Податковий кодекс), зокрема в частині збільшення ставок земельного податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Так, при оподаткуванні земельних ділянок, розташованих в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено, застосовуються встановлені п. 275.1 ст. 275 Податкового кодексу ставки земельного податку в гривнях за 1 м², визначені за групами населених пунктів залежно від чисельності населення з урахуванням відповідних коефіцієнтів, установлених цим пунктом та п. 275.2 зазначеної статті.

Ставки податку за земельні ділянки (за винятком сільськогосподарських угідь та земель лісогосподарського призначення) диференціюють і затверджують відповідні сільські, селищні, міські ради виходячи із ставок податку, встановлених п. 275.1 ст. 275 Податкового кодексу, функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки, але не більше трикратного розміру цих ставок податку з урахуванням коефіцієнтів, установлених п. 275.2 зазначеної статті.

При цьому рішення рад щодо затвердження ставок податку за земельні ділянки набирають чинності у строки, встановлені відповідно до п. 271.2 ст. 271 Податкового кодексу.

Як визначено цим пунктом, рішення рад щодо нормативної грошової оцінки земельних ділянок офіційно оприлюднюються відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування нормативної грошової оцінки земель або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таким чином, нові ставки земельного податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено (встановлені Законом № 1166), застосовуватимуться при обчисленні земельного податку з 1 січня 2015 р. за умови офіційного оприлюднення до 15 липня 2014 р. відповідних рішень рад щодо затвердження ставок податку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Надання в оренду платником єдиного податку власних нежилих приміщень

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Товариство є власником нежилих приміщень першого поверху в адміністративній будівлі. Право власності на них зареєстровано в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно. При цьому товариство є платником єдиного податку, отримує дохід саме від надання в оренду власних нежилих приміщень, і єдиний вид його діяльності — надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна. Чи сплачуватиме товариство до бюджету земельний податок?

 

Відповідно до ст. 120 Земельного кодексу України (далі — Земельний кодекс) у разі набуття права власності на жилий будинок, будівлю або споруду кількома особами право на земельну ділянку визначається пропорційно до часток осіб у праві власності жилого будинку, будівлі або споруди. Підстави та порядок набуття права на землю визначено розділом IV цього Кодексу.

Пунктом 287.6 ст. 287 Податкового кодексу встановлено, що при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовано такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

Власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно (п. 287.8 ст. 287 Кодексу).

Відповідно до пп. 297.1.4 п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

Господарська діяльність — діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договором комісії, доручення та агентськими договорами (пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 зазначеного Кодексу).

Статтями 793 — 797 Цивільного кодексу України (далі — Цивільний кодекс) зазначено порядок оформлення найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини).

Так, ст. 796 цього Кодексу встановлено, що одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також яка прилягає до будівлі або споруди, у розмірі, необхідному для досягнення мети найму. У договорі найму сторони можуть визначити розмір земельної ділянки, що передається наймачеві.

Якщо розмір земельної ділянки у договорі не визначено, наймачеві надається право користування усією земельною ділянкою, якою володів наймодавець, тобто використання наймачем земельної ділянки, яка знаходиться під будівлею та прилягає до будівлі, є обов’язковою умовою надання в оренду будівлі або її частини.

Крім того, відповідно до ст. 797 Цивільного кодексу плата, яка справляється з наймача будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини), складається з плати за користування нею і плати за користування земельною ділянкою.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Враховуючи норми чинного законодавства, товариство у разі надання в оренду будівель, споруд або їх частин за договором оренди іншому суб’єкту господарювання (тобто господарська діяльність орендодавця здійснюється за рахунок здачі в оренду майна) податок за земельні ділянки під такими будівлями, спорудами, їх частинами сплачує у порядку та за ставками, визначеними Податковим кодексом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заповнення графи 8 «Річна сума земельного податку» при поданні щомісячних звітних податкових декларацій із земельного податку

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Платник земельного податку самостійно обрав право подання звітних податкових декларацій щомісяця, оскільки у нього протягом року змінюються орендарі нерухомого майна. Чи заповнюється графа 8 «Річна сума земельного податку» при поданні щомісячної звітності з цього податку?

 

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за встановленою формою з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій (п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу).

Водночас платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.3 зазначеної статті).

Форма Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), затверджена наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1015, використовується платниками до 01.01.2015 р. Починаючи з 01.01.2015 р. запроваджується форма декларації, затверджена наказом Міндоходів України від 30.12.2013 р. № 865.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оскільки податкове зобов’язання з плати за землю за звітний місяць визначається виходячи з річної суми зобов’язання, то при поданні щомісячних звітних податкових декларацій із земельного податку платник у зазначених деклараціях заповнює графу 8 «Річна сума земельного податку».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розмір земельного податку за земельну ділянку в межах населеного пункту, в якому нормативну грошову оцінку не змінено

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Громадянка — член садівницького товариства приватизувала свою земельну ділянку, що підтверджується державним актом на право власності. Земельні ділянки садівницького товариства знаходяться в межах населеного пункту, нормативну грошову оцінку земель якого встановлено. Чи зміниться розмір земельного податку в 2014 р. порівняно з минулим роком, якщо у населеному пункті нормативна грошова оцінка протягом 2013 р. не змінилася?

 

Громадяни України, як встановлено ст. 35 Земельного кодексу, із земель державної і комунальної власності мають право набувати безоплатно у власність або на умовах оренди земельні ділянки для ведення індивідуального або колективного садівництва. Юридичні особи можуть мати земельні ділянки для ведення індивідуального або колективного садівництва на умовах оренди.

Приватизація земельної ділянки громадянином — членом садівницького товариства здійснюється без згоди інших членів цього товариства.

Використання земельних ділянок садівницьких товариств здійснюється відповідно до закону та статутів цих товариств.

Якщо фізична особа має у власності земельну ділянку для ведення садівництва і право на цю ділянку посвідчується державним актом на право власності, то в цьому випадку зазначена особа самостійно сплачує земельний податок до бюджету, якщо вона не звільнена від сплати земельного податку відповідно до ст. 281 Податкового кодексу.

Пунктом 286.7 ст. 286 зазначеного Кодексу передбачено, що юридична особа зменшує податкові зобов’язання із земельного податку на суму пільг, які надаються фізичним особам згідно з п. 281.1 ст. 281 цього Кодексу за земельні ділянки, що знаходяться у їх власності або постійному користуванні і входять до складу Земельних ділянок такої юридичної особи.

Базою оподаткування для земельного податку є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, що визначається відповідно до ст. 289 Податкового кодексу. Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель за 2013 р. становив 1.

Нормативна грошова оцінка земельних ділянок, розташованих у межах населених пунктів, незалежно від їх цільового призначення згідно із Законом України від 11.12.2003 р. № 1378-IV «Про оцінку земель» проводиться не рідше ніж один раз на 5 — 7 років.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

У такому випадку, якщо в 2013 р. у населеному пункті нормативна грошова оцінка земель не переглядалася, і враховуючи, що коефіцієнт індексації оцінки за 2013 р. становив 1, то розмір земельного податку у 2014 р. порівняно з 2013 р. не змінився.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сплата земельного податку за земельну ділянку під придбаним нежилим приміщенням

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Товариство є власником нежилого приміщення на підставі договору купівлі-продажу та має свідоцтво на право власності на це приміщення. У земельному кадастрі за товариством обліковується частина земельної ділянки (має кадастровий номер), яка закріплена пропорційно викупленому приміщенню. Чи має товариство самостійно сплачувати до бюджету податок на землю та на підставі яких документів?

 

Як встановлено п. 286.1 ст. 286 Податкового кодексу, підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру, який ведеться відповідним органом земельних ресурсів.

Згідно з п. 271.1 ст. 271 цього Кодексу базою оподаткування земельним податком є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації. Нормативна грошова оцінка є од­нією із складових земельного кадастру.

Об’єктами оподаткування земельним податком є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні, земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Згідно з п. 287.6 ст. 286 Податкового кодексу при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовано такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отже, товариству необхідно отримати у відповідному органі земельних ресурсів дані про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки та подавати звітність і сплачувати земельний податок за ставками та у строки, визначені Податковим кодексом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Податок за площі під нежилими приміщеннями сплачується їх власниками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Організація є власником нежилих приміщень у багатоквартирному жилому будинку. Оскільки вона не веде господарської діяльності і у неї відсутні кошти на рахунках, то чи може земельний податок сплачувати її засновник або особа, якій приміщення передано у безоплатне користування?

 

Згідно з п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування відповідно до цього Кодексу або податкових законів, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно із зазначеним Кодексом.

Відповідно до п. 287.8 ст. 287 Податкового кодексу власники нежилих приміщень у багатоквартирному жилому будинку сплачують до бюджету податок за площі під такими приміщеннями з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

Згідно з п. 87.7 ст. 87 Податкового кодексу забороняється будь-яка уступка грошового зобов’язання або податкового боргу платника податків третім особам. Положення цього пункту не поширюються на випадки, коли гарантами повного та своєчасного погашення грошових зобов’язань платника податків є інші особи, якщо таке право передбачено цим Кодексом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тому платником земельного податку до бюджету є організація — власник нежилого приміщення.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розмір орендної плати за земельну ділянку під водним об’єктом для риборозведення

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Фермерське товариство хоче отримати в оренду ставок для риборозведення. Як правильно визначити розмір орендної плати за таку земельну ділянку, якщо вона знаходиться в межах села і нормативну грошову оцінку земель населеного пункту проведено?

 

Земельна ділянка під водним об’єктом для риборозведення належить до земель водного фонду (ст. 58 Земельного кодексу). За рішенням органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування громадянам і юридичним особам із земель водного фонду можуть передаватися на умовах оренди водойми для рибогосподарських потреб.

Набуття права на землю здійснюється шляхом передачі земельних ділянок у власність або надання їх у користування. Порядок набуття права на землю громадянами та юридичними особами визначено ст. 116 Земельного кодексу.

Справляння плати за землю здійснюється відповідно до розділу ХІІІ Податкового кодексу, яким визначено ставки земельного податку залежно від місцезнаходження земель (у межах населених пунктів чи за їх межами), їх категорій та від запровадження нормативної грошової оцінки.

Згідно з п. 276.4 ст. 276 цього Кодексу податок за земельні ділянки в межах населених пунктів за водойми, надані для виробництва рибної продукції, справляється у розмірі 25% від податку, обчисленого за загальними ставками, встановленими для земель населених пунктів.

Щодо визначення розміру орендної плати за земельну ділянку слід зазначити таке.

Постановою Кабінету Міністрів України від 03.03.2004 р. № 220 «Про затвердження Типового договору оренди землі» затверджено форму Типового договору оренди землі.

З 01.04.2014 р. у зв’язку з прийняттям Закону № 1166 внесено зміни до пп. 288.5.1 п. 288.5 ст. 288 Податкового кодексу, якими передбачено, що розмір орендної плати встановлюється в договорі, але річна сума платежу не може бути меншою 3% нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тому якщо у населеному пункті нормативну грошову оцінку встановлено, то розмір орендної плати розраховуватиметься за ставкою 3% нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Надання земельної ділянки в суборенду

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Юридична особа є орендарем земельної ділянки згідно з укладеним із сільською радою в установленому порядку договором оренди. Водночас така юридична особа уклала з іншою особою договір суборенди цієї земельної ділянки. Хто в такому випадку подаватиме податкову звітність та здійснюватиме  плату за земельну ділянку до бюджету?

 

Орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності — обов’язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою (пп. 14.1.136 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу).

Відповідно до п. 288.1 ст. 288 зазначеного Кодексу підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки, а об’єктом оподаткування — земельна ділянка, надана в оренду (пункти 288.2 та 288.3 зазначеної статті).

Як визначено ст. 8 Закону України від 06.10.98 р. № 161-XIV «Про оренду землі», орендована земельна ділянка або її частина може передаватися орендарем в суборенду без зміни цільового призначення, якщо це передбачено договором оренди або за письмовою згодою орендодавця. Якщо протягом одного місяця орендодавець не надішле письмового повідомлення щодо своєї згоди чи заперечення, орендована земельна ділянка або її частина може бути передана в суборенду.

При цьому умови договору суборенди земельної ділянки повинні обмежуватися умовами договору оренди земельної ділянки і не суперечити йому.

Згідно з п. 288.6 ст. 288 Податкового кодексу плата за суборенду земельних ділянок не може перевищувати орендної плати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Враховуючи, що законодавством передбачено сплату плати за землю у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, а платником орендної плати є орендар земельної ділянки, юридична особа, яка орендує в органу місцевого самоврядування земельну ділянку та уклала з іншим суб’єктом господарювання договір суборенди на цю земельну ділянку, сплачує орендну плату за таку земельну ділянку та подає податкову декларацію відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Артемівська ОДПІ звертає увагу!

 

На офіційному сайті АЦСК ІДД Міндоходів (http://acskidd.gov.ua/news) для платників податків розміщено повідомлення про те, що у зв’язку з внесенням змін до окремих нормативно-правових актів оновлено форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису від АЦСК ІДД Міндоходів.

Використання нових форм реєстраційних документів для всіх клієнтів АЦСК ІДД Міндоходів з 16.06.2014 року є обов’язковим.

До завершення перехідного періоду (з 06.06.2014 до 16.06.2014 року) допускається використання старих форм реєстраційних документів.

Також, для забезпечення можливості здійснення зв’язку з клієнтами АЦСК ІДД Міндоходів, в реєстраційних документах необхідно обов’язково зазначити контактний номер телефону та адресу електронної пошти.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Миндоходов Донбасса предотвратили незаконное возмещение 9 млн. грн.

 

Сотрудники следственно-оперативных подразделений финансовых расследований совместно с подразделением налогового аудита Миндоходов Донбасса  установили факт незаконного заявления к возмещению налога на добавленную стоимость (далее НДС) в размере больше 9 млн. грн.

Руководители одного из донецких предприятий пытались получить из бюджета возмещение НДС за счет экспорта подсолнечного масла в оффшоры. Установив круг транзитных предприятий среди поставщиков, через которые оформлялось приобретение сельхозпродукции и завышение ее фактической стоимости, правохранители раскрыли полную цепь от приобретения   товара  до  его вывоза за границу.

По данному факту начато криминальное расследование согласно ч.5 ст. 191 Криминального кодекса Украины, которая предусматривает ответственность за присвоение, растрату имущества или завладевание им путем злоупотребления служебным положением.

Следственно-оперативными подразделениями финансовых расследований Миндоходов в  Донецкой области постоянно проводятся  мероприятия по проверке правомерности заявления к возмещению НДС. С начала года обнаружено 7 правонарушений, по которым начаты криминальные расследования, на сумму около 30 млн. грн. Особое внимание уделяется операциям формирования отрицательного значения налога на добавленную стоимость за счет экспорта товаров в страны  с льготным режимом налогообложения и оффшоры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Льготы по земельному налогу - только пенсионерам по возрасту

 

В соответствии с п.281.1 ст.281 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VІ с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) от уплаты земельного налога освобождаются: инвалиды первой и второй группы; пенсионеры (по возрасту); ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины ”О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты”; физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы.

Освобождение от уплаты земельного налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах предельных норм, установленных п. 281.2 ст. 281 НКУ.

Физические лица, которые вышли на пенсию не по возрасту (по выслуге лет, по инвалидности, в случае потери кормильца и тому подобное) после достижения ими пенсионного возраста, имеют право на льготу относительно уплаты земельного налога за земельные участки, которые принадлежат им на правах частной собственности.

Для получения льготы относительно уплаты земельного налога физическое лицо должно подать контролирующему органу по местонахождению земельного участка заявление о предоставлении льготы и документы, которые удостоверяют право такого лица на льготу (паспорт, пенсионное удостоверение и тому подобное)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Специальные режимы налогообложения

 

С  01.04.2014 г. внесены изменения в некоторые положения Налогового кодекса Украины относительно уплаты сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности (далее - сбор).

К плательщикам сбора - субъектам ведения хозяйства и их обособленным подразделениям, в том числе уполномоченным лицам договоров простого общества, которые осуществляют деятельность по поставке природного газа потребителям на основании заключенных с ними договоров, добавились субъекты, которые:

потребляют добытый ими природный газ как топливо или сырье;

потребляют импортированный ими природный газ как топливо или сырье.

При этом последние должны платить сбор до или в день представления таможенной декларации.

Письмо от 14.04.2014 г. № 8756/7/99-99-15-04-01-17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уплата ЕСВ физическими лицами — предпринимателями

 

Миндоходов Украины поставлено в известность, что лицо, которое является предпринимателем - плательщиком единого налога и одновременно занимается независимой профессиональной деятельностью, является плательщиком единого взноса как физическое лицо - предприниматель. Такое лицо не имеет обязанность относительно учета и уплаты единого взноса из сумм дохода, полученного от ведения независимой профессиональной деятельности.

Отмечено, что физические лица - предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, формируют и подают  органам доходов и сборов отчет за себя один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом, и платят единый взнос до 20 числа месяца, который наступает за кварталом.

Письмо от 14.05.2014 г. № 3057/Б/99-99-17-02-02-14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об особенностях администрирования сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины в 2014 году

 

Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины (далее-Сбор) в соответствии со статьей 9 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) является общегосударственным сбором и уплачивается пользователями радиочастотного ресурса Украины, которым предоставлено право на пользование радиочастотным ресурсом Украины в пределах выделенной части полос радиочастот общего пользования на основании выданных разрешительных документов.

Объектом налогообложения Сбором является ширина полосы радиочастот, которая определяется как часть полосы радиочастот общего пользования в соответствующем регионе и отмеченная в разрешительном документе, который предоставляет право на пользование радиочастотным ресурсом.

Порядок уплаты Сбора определен разделом XV Кодекса.

При расчете налоговых обязательств, которые возникают с апреля месяца 2014 года,  плательщики  Сбора применяют  ставки,  определенные  статей  320 раздела XV Кодекса (в редакции Закона Украины от 27 марта 2014 № 1166 - VII „О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине) (далее - Закон № 1166 - VII).

Согласно изменениям, внесенными Законом №1166-VII, пользователи радиочастотным ресурсом, в частности, которые используют сотовую связь (всех типов), радиосвязь в многоканальных распределительных системах для передачи и ретрансляции телевизионного изображения, радиосвязь, в системе передачи данных с использованием шумоподобных сигналов, в случае наличия совокупности выданных разрешительных документов на пользования радиочастотным ресурсом, которые принадлежат отдельному пользователю, для которых ширина полосы радиочастот не перевышает 30 МГц (15x2) в каждом peгионе отдельно, применяют понижающий коефициент 0,75.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дети – наше будущее!

 

Представители Артемовской ОГНИ приняли участие в поздравлении с праздником Днем защиты детей будущих плательщиков налогов - сирот и детей лишенных родительского попечения Областного специализированного дома ребенка города Артемовска. Работниками Артемовской ОГНИ на праздник для детишек были приготовлены нужные и полезные подарки.

Воспитатели, или «мамы», как их тепло называет детвора, выразили искреннюю благодарность за постоянную поддержку и заботу.

Работники Артемовской ОГНИ оказывают добровольную благотворительную помощь детям, которые воспитываются в Областном специализированном доме ребенка города Артемовска.

Заложенные в детстве семена знаний, добра и заботы взойдут в будущем ростками достойной взрослой жизни.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Валютный курс

 

Артемовская ОГНИ в связи с опубликованием постановления Правления Национального банка Украины от 31 марта 2014 года №180 «О внесении изменений в Положение об установлении официального курса гривны к иностранным валютам и курса банковских металлов» сообщает следующее. Для целей определения налоговых обязательств налогов и сборов (в том числе таможенных платежей) в течение всего дня применяется официальный курс гривны к иностранным валютам и курс банковских металлов, установленный Национальным банком Украины, который действует на 0 часов соответствующего дня.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Миндоходов создаст реестр плательщиков для получения НДС по облигациям внутреннего государственного займа

 

По поручению Правительства для определения предельного объема выпуска облигаций внутреннего государственного займа Министерство доходов и сборов Украины проводит инвентаризацию плательщиков НДС, у которых имеются соответствующие суммы налога. Потом на основании заявлений плательщиков об оформлении возмещения указанными облигациями будут составлены реестры проведенной инвентаризации.

Возмещение НДС для таких плательщиков будет происходить с помощью облигаций государственного внутреннего займа, выпуск которых утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 21 мая 2014 года „О выпуске облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость”.

Согласно документу, нарицательная стоимость отмеченных облигаций будет составлять 1 000 грн., а срок обращению 5 лет. Ставка доходности по этим ценным бумагам устанавливается на уровне учетной ставки Национального банка Украины.

Объем выпуска облигаций будет определяться Минфином в пределах предельного объема, определенного Кабинетом Министров в соответствии с реестрами проведенной инвентаризации плательщиков.  

Для погашения облигаций каждые шесть месяцев в течение срока их обращения будут проводиться выплаты по погашению основной суммы долга в размере 10% их нарицательной стоимости и дохода по этим облигациям.

Облигации будут выпускаться в бездокументной форме в виде записей на счетах в ценных бумагах в Нацбанке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок заполнения уточняющего налогового расчета по форме 1-ДФ

 

Порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма № 1ДФ) (далее – налоговый расчет) является одинаковой. Они подаются на основании информации из предварительно поданного налогового расчета и содержат информацию лишь по строкам и реквизитам, которые уточняются. Для заполнения также используется информация об обнаруженных ошибках, которая отправляется контролирующими органами налоговому агенту.

Для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать ”1” - на исключение строки.

Для введения новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать ”0” - на введение строки.

Для замены одной ошибочной строки другим нужно исключить ошибочную информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а другая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» - строка на исключение, а во втором – «0» - строка на введение.

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма
№ 1ДФ) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утверждены приказом Министерства доходов и сборов Украины от 21.01.2014 № 49, который вступил в силу с 1 апреля 2014 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уменьшен размер штрафных санкций в сфере трансфертного ценообразования

 

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Украины Законом Украины от 13.05.2014 № 1260-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования трансфертного ценообразования» (вступил в силу 30 мая 2014 года), уменьшено размер финансовой ответственности налогоплательщиков по контролируемым операциям:

- внедрен мораторий на применение штрафных санкций предусмотренных статьей 50 Кодекса, в случае самостоятельной коректировки налоговых обязательств с целью трансфертного ценообразования по результатам применения статьи 39 этого Кодекса за период с 1 сентября 2013 года по 31 декабря 2014 года;

- установлено применение штрафной санкции в размере 1 гривня за ошибки, допущенные при расчете денежных обязательств в соответствии с нормами статьи 39 Кодекса за период с 1 сентября 2013 года по 31 декабря 2014 года;

- уменьшен общий размер финансовой ответственности за нарушение законодательства в сфере трансфертного ценообразования, предусмотренный пунктом 120.3 статьи 120 Кодекса: за неподачу отчета о контролируемых операциях вместо штрафа в размере 5 процентов общей суммы контролируемых операций будет применяться штрафная санкция в размере 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года; вместо штрафа за неподачу документации, определенной подпунктом 39.4.8 пункта 39.4 статьи 39 этого Кодекса, в размере 100 размеров минимальной заработной платы будет применяться штраф - 10 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Кроме того, отмеченным Законом внесено дополнение к подпункте 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Кодекса, в соответствии с которыми контролируемыми рассматриваются исключительно хозяйственные операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Срок представления Отчета о контролируемых операциях продлен

 

30 мая вступил в силу Закон Украины от 13.05.2014 № 1260-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования трансфертного ценообразования», которым внедрены весомые изменения в сфере трансфертного ценообразования.

А именно срок представления Отчета о контролируемых операциях за период с 1 сентября по 31 декабря 2013 года продлен до 1 октября 2014 года.

Следовательно, те налогоплательщики, которые не подали отмеченный Отчет за 2013 год в срок до 1 мая 2014 года или допустили ошибки при  его составлении, имеют право в срок до 01.10.2014 подать отчетный новый Отчет без применения штрафных санкций за его несвоевременное представление.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заграничные командировки: пересчет операций в национальную валюту

 

Порядок налогообложения операций в иностранной валюте регламентирован пунктом 153.1 статьи 153 Налогового кодекса Украины.

Средства в национальной валюте страны, в которую отправлялся работник, или в свободно конвертированной валюте, которые получает работник как аванс на текущие расходы в размерах, установленных законодательством (при условии документального подтверждения), перечисляются в национальную валюту Украины по валютному курсу на дату получения аванса.

Если работник осуществил определенные расходы в иностранной валюте за счет собственных средств, то в состав расходов предприятия включается сумма соответствующей компенсации на основании отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет. При этом отмеченная компенсация перечисляется по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действовал на дату утверждения отчета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13 июня последний день представления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения

 

В соответствии с  пп. 298.1.5 п. 298.1 в. 298 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (дальше – НКУ) при условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных НКУ для избранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти в уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем представления заявления к контролирующему органу не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей, пятой группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, аннулируется регистрация плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленному НКУ, в случае избрания им первой или второй группы или ставки единого налога, установленной для третьей, пятой группы, которая включает налог на добавленную стоимость в состав единого налога.

Следовательно, 13 июня последний день представления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и другую группу плательщика единого налога с III квартала 2014 года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Представление налоговой отчетности при прекращении деятельности является необходимым

 

Налоговый кодекс Украины обязывает налогоплательщиков подавать налоговые декларации относительно каждого отдельного налога, плательщиком которого он является, за каждый установленный Кодексом отчетный период независимо от того, проводил такий плательщик налога хозяйственную деяльность в отчетном периоде.

Порядок предоставления налоговой отчетности определен ст.49 Кодекса.

Если плательщик налогов ре шил на определенный период пристановить ведение своей хозяйственной деятельности, то это не освобождает его от обязанности отчитываться, и потому за каждый отчетный период до момента ликвидации он должен подавать контролирующему органу налоговую отчетность по каждому налогу, плательщиком которого он является.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Компания «Декларирование – 2014»

 

С целью привлечения граждан к выполнению конституционного долга – подаче деклараций о доходах, полученных в 2013 году, в том числе в электронном виде, Артемовской ОГНИ была проведена широкомасштабная подготовительная и разъяснительная работа.

Информация о компании была размещена во всех местных СМИ, городском транспорте, на рынках и других средствах коммуникаций. Подготовлены стенды с тематической информацией, листовки, брошюры и т.д.

Качественно проделанная работа всегда дает свои результаты. В текущем году подали декларации о доходах 2,5 тысячи граждан города Артемовска и Артемовского района, что на 0,2 тысячи больше, чем в прошлом году. Задекларировано доходов почти 30,5 млн. грн., что на 9,3 млн. грн. больше прошлогоднего. В местный бюджет уплачено 1,2 млн. грн. налога на доходы физических лиц.

Значительно увеличилось количество граждан, которые задекларировали доход от сдачи в аренду недвижимого имущества – 944 человека (2013 г. - 354), поступление налога увеличилось почти в 4,5 раза.

Значение наполнения местного бюджета должно быть понятно всем жителям громады. «Полная казна» - это достойная инфраструктура, вовремя выплаченная зарплата педагогам и врачам, отремонтированные больницы, школы, скверы. Артемовск – лучший город земли! И это «звание» нужно достойно поддерживать.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Освобождается ли от обязанности подавать налоговую отчетность СХ, который приостанавливает на определенный период ведение своей деятельности?

 

Если налогоплательщик решил на определенный период приостановить ведение своей хозяйственной деятельности, то налоговую отчетность он все ровно должен подавать. То есть, налогоплательщик обязан за каждый установлен Налоговым кодексом Украины отчетный период (дальше – НКУ) подавать налоговые декларации относительно каждого отдельного налога, плательщиком которого он является, в соответствии с НКУ независимо от того, осуществлял ли такой плательщик налога хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Таким образом отчетность подается контролирующему органу, в котором плательщик  находится на учете до момента ликвидации плательщика налога.

Представление налоговой декларации определено ст.49 НКУ. Также с этим и другими разъяснениями можно ознакомиться на официальном веб-портале Миндоходов в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (разъяснение в категории 135.02).

3 Порядок наложения электронных цифровых подписей должностных лиц СХ на налоговую отчетность.

Налогоплательщик создает налоговый документ в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом (стандартом) с помощью специализированного программного обеспечения.

После подготовки плательщиком налогов налогового документа в электронном виде на него налагаются электронные цифровые подписи (далее – ЕЦП) должностных лиц налогоплательщика в таком порядке:

- первым – ЕЦП главного бухгалтера (бухгалтера)

- вторым – ЕЦП руководителя

- третьим – ЕЦП, которая является аналогом оттиска печати налогоплательщика.

При отсутствии у налогоплательщика должности бухгалтера электронные цифровые подписи должностных лиц налогоплательщика налагаются в таком порядке:

- первым – ЕЦП руководителя

- вторым – ЕЦП, которая является аналогом оттиска печати налогоплательщика.

Налогоплательщиком физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности электронные цифровые подписи налагаются в таком порядке:

- первым – ЕЦП налогоплательщика - физического лица

- вторым – ЕЦП, которая является аналогом оттиска печати налогоплательщика (при наличии).

Соответствующая норма определена пп.7.1 в п.7 р. ІІІ Инструкции по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденной приказом ГНА Украины от 10.04.08 № 233. Также с этим и другими разъяснениями можно ознакомиться  на официальном веб-портале Миндоходов в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (разъяснение в категории 135.03). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Определение отчетного периода для применения новой ставки налога

 

С какого отчетного (налогового) периода физическое лицо - предприниматель — плательщик единого налога первой или второй группы должен платить единый налог по новой ставке или в большем размере в случае изменения места осуществления хозяйственной деятельности и/или видов хозяйственной деятельности?

В соответствии с п. 293.2 ст. 293 Налогового кодекса фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц:

для первой группы плательщиков единого налога — в пределах от 1 до 10% размера минимальной заработной платы;

для второй группы плательщиков единого налога — в пределах от 2 до 20% размера минимальной заработной платы.

При этом п. 293.6 вышеупомянутой статьи предусмотрено, что в случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности.

В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более чем одного сельского, поселкового или городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный этой статьей для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.

Пунктом 298.5 ст. 298 Налогового кодекса определенно, что в случае изменения налогового адреса субъекта ведения хозяйства, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности, заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялись такие изменения. Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога второй группы осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика относительно размера избранной ставки единого налога (п. 295.2 ст. 295 Кодекса).

Следовательно, в случае представления физическим лицом - предпринимателем — плательщиком единого налога первой или второй группы заявления об изменении места осуществления хозяйственной деятельности и/или видов хозяйственной деятельности, в результате чего изменяется ставка единого налога, новая ставка применяется начиная с месяца, в котором подано заявление о соответствующих изменениях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На Черкащине изъяли 20 тонн спирта и обнаружили нелегальный состав алкоголя

 

Около Умани сотрудники оперативного управления ГУ Миндоходов в Черкасской области остановили грузовик, водитель которого согласно товарно-транспортной накладной вез в Одессу отходы производства безалкогольного пива количеством почти 20 тонн.

Общая стоимость груза, отмеченная в документах, – 23 грн. 94 коп.

В то же время цистерна-полуприцеп была наполнена бесцветной жидкостью с характерным запахом спирта. Было установлено, что содержание этилового спирта в жидкости составляет 76%. Любые другие документы на груз отсутствовали.

Там же, на Черкащине налоговики обнаружили и нелегальные составы, где сохранялись предназначенные для продажи ликеро-водочные напитки, обклеенные поддельными акцизными марками. При этом складские помещения не фигурируют в Едином государственном реестре как место хранения подакцизной продукции.

Во время обыска составов сотрудники Миндоходов изъяли 506 тысяч бутылок фальсифицированных водочных изделий, маркирующих акцизными марками неустановленного образца, на общую сумму почти 13 млн. гривен. Часть бутылок была обклеена марками акцизного налога с признаками фальсификации, а другая –  с бумажными лентами "КОЗАЧЕК–АСА".

Информация о совершении криминальных правонарушений внесена в Единый реестр досудебных расследований и начаты криминальные расследования. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На Київщині викрито розкрадання майже 113 млн. грн. державних коштів

 

Працівниками підрозділів боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, Головного управління Міндоходів у Київській області встановлено факт розтрати державних коштів на суму 112,81 млн. грн.

Як з`ясувалося, одне з державних підприємств Броварського району Київської області перерахувало на користь товариства з обмеженою відповідальністю 187,55 млн. грн. як оплату за придбання зерна та оформлення відповідної документації. У свою чергу, товариство частину отриманих коштів, а саме 112,81 млн. грн., перерахувало приватному підприємству в якості оплати за ці послуги.

Однак, згідно зі статутом останнього, основними видами його діяльності є оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом та подібними продуктами, а не надання маркетингових, страхових та оціночних (сюрвейєрських) послуг, за які й було перераховано кошти.

Такі махінації і, як результат, значні втрати бюджету стали наслідком недотримання  державним підприємством вимог чинного законодавства у сфері держзакупівель, а саме принципу економії та ефективності.Через залучення посередників ціна зерна між кінцевим споживачем та виробником зросла майже в 1,5 – 2,2 раза. До того ж, відносно товариства – продавця вже було внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за фактом „фіктивного підприємництва”.

За результатами розгляду матеріалів до ЄРДР внесені відомості про кримінальні правопорушення за ч.5 ст. 191 та ч. 2 ст. 209 Кримінального кодексу України. Триває слідство.

Загалом з початку року за результатами проведеної співробітниками Міндоходів роботи у сфері державних закупівель складено 338 матеріалів з ознаками кримінальних правопорушень, за результатами розгляду яких обліковано 204 кримінальних правопорушення. Державі відшкодовано 12,4 млн. грн. збитків, завданих у цій сфері.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30 мая – последний день уплаты земельного налога за апрель 2014 года

 

30 мая 2014 года заканчивается срок уплаты земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (кроме граждан) за  апрель 2014 года.

Владельцы земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

Юридические лица-плательщики платы за землю самостоятельно рассчитывают сумму налога  ежегодно по состоянию на 1 января.

Сумма налога, определенная в налоговой декларации на текущий год, платится юридическими лицами равными долями ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним днем отчетного месяца (п.287.3 ст.287 Налогового кодекса Украины). То есть, последний день уплаты платы за землю за апрель текущего года – 30 мая 2014 года.

Порядок расчета платы за землю и срок ее уплаты регулируется статьями 286-287 раздела ХІІІ Налогового кодекса Украины (с изменениями и дополнениями).  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Действия плательщика НДС в случае отказа со стороны продавца товаров или услуг предоставить налоговую накладную

 

В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения или порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет приложить к налоговой декларации по НДС за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика. Это заявление является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. Такое право сохраняется за ним в течение 60 календарных дней, которые наступают за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный период, в котором не предоставлена налоговая накладная или нарушен порядок ее заполнения или порядок регистрации в Едином реестре.

Также, к заявлению нужно приложить копии товарных чеков или других расчетных документов, которые свидетельствуют факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины ”О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”, что подтверждают факт получения таких товаров/услуг.

Соответствующая норма определена п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

За наполнение электронного бумажника нужно платить налог

 

Электронные деньги (WebMoney, UkrMoney, RBK Money, MoneXy, "Яндекс. Деньги" и тому подобное) являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц в случае получения их гражданами  на свой электронный бумажник. 

Согласно нормы раздела IV Налогового кодекса Украины (пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168), если отдельные виды облагаемых налогом доходов (прибыли) не подлежат налогообложению во время их начисления или выплаты, но не является освобожденными от налогообложения, плательщик налога обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой облагаемый налогом доход налога и подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах. Датой возникновения дохода является день зачисления средств на электронный бумажник.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Утвержден перечень медицинских изделий

 

С 26.04.2014 г. вступило в силу и будет действовать до 01.07.2014 г. постановление Кабинета Министров Украины, которым утвержден перечень медицинских изделий, операции по поставке на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины которых подлежат налогообложению НДС по ставке 7%. Постановление от 08.08.2011 г. № 867 признано утратившим силу (Постановление от 23.04.2014 г. № 118).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗРЕШЕНИЕ НА СОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ ФИЛИАЛОМ

 

Необходимо ли плательщикам НДС ежегодно представлять уведомление о делегировании филиалам права составления налоговых накладных?

В соответствии с п. 1 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 14.01.2014 г. № 10, если плательщик НДС имеет не зарегистрированные плательщиками НДС филиалы или другие структурные подразделения, которые самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то он может делегировать им право составления налоговых накладных. Для этого он должен присвоить каждому филиалу или структурному подразделению отдельный числовой номер и письменно уведомить об этом контролирующий орган по месту его регистрации в качестве плательщика НДС.

Уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права выписки налоговых накладных и ведения части реестра полученных и выданных налоговых накладных представляется плательщиками при наличии у них филиалов (структурных подразделений) вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период года и в дальнейшем — вместе с декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором произошли изменения в перечне филиалов (структурных подразделений) (п. 13 раздела ІІІ Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 13.11.2013 г. № 678).

Следовательно, уведомление о делегировании филиалам (при их наличии) права составления налоговых накладных представляется плательщиками вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период ежегодно и в дальнейшем — вместе с декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором произошли изменения в перечне филиалов (структурных подразделений), независимо от того, какой отчетный (налоговый) период (месячный или квартальный) он применяет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ ПРИ ПЕРЕОБОРУДОВАНИИ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА ДО 01.01.2014 Г.

 

Должен ли уплачиваться акцизный налог в соответствии с п. 216.8 ст. 216 Налогового кодекса с неподакцизного транспортного средства, переоборудованного в подакцизное, если акт о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения оформлен до 01.01.2014 г.?

Законом Украины от 19.12.2013 г. № 713-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов» (далее — Закон № 713), который вступил в силу 01.01.2014 г., предусмотрена обязанность владельцев транспортных средств, осуществивших переоборудование неподакцизного транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль, уплатить акцизный налог.

Пунктом 216.8 ст. 216 Налогового кодекса определено, что датой возникновения налоговых обязательств в случае осуществления переоборудования неподакцизного транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль является дата выдачи документа о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения.

В случае если документ о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения выдан до 01.01.2014 г., обязанность по уплате акцизного налога при представлении документов в орган внутренних дел Украины для регистрации или перерегистрации такого транспортного средства не возникает, поскольку возникновение налоговых обязательств состоялось в соответствии с п. 216.8 ст. 216 Налогового кодекса в 2013 г., когда нормы Закона № 713 еще не действовали.

Напоминаем, что с 18.04.2014 г. отменена уплата акцизного налога по операциям переоборудования неподакцизного транспортного средства в подакцизное.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В 2014 году свыше 19 тыс. работодателей повысили уровень официальной зарплаты своим работникам

 

За 4 месяца текущего года свыше 19 тыс. работодателей повысили своим работникам заработную плату. Таких результатов удалось достичь за счет проведения работниками Миндоходов и органов местной власти разъяснительной работы среди предпринимателей относительно повышения социальной защиты населения.

„Мы должны защитить наемных рабочих от нежелания отдельных предпринимателей вести легальный бизнес и платить налоги. Ведь официальная зарплата гарантирует и  социальную защиту наемного работника. Наше задание – убедить работодателя обеспечить такую защиту и достойную зарплату своим работникам. Для этого проводится широкая разъяснительная работа среди предпринимателей”, – отметил и.о. директора Департамента доходов и сборов с физических лиц Миндоходов Александр Ревчук.  

По его словам, лишь в этом году уже свыше 19 тыс. работодателей повысили уровень официальной заработной платы своим работникам, а бюджет получил дополнительные 30 млн. грн. налога на доходы физических лиц.

Кроме того, за этот период обнаружено около 20 тыс. наемных лиц, которые работали без заключения трудовых соглашений с работодателем. После привлечения их к налогообложению в бюджет дополнительно поступило свыше 5 млн. грн. налога на доходы физических лиц и свыше 11 млн. грн.  единого взноса.

В целом, по результатам проведенных проверок субъектам ведения хозяйства, которые нарушали налоговое законодательство при выплате зарплаты и других доходов физическим лицам, доначисленно к уплате свыше 94 млн. грн. налога на доходы физических лиц с учетом финансовых санкций и почти 25 млн. грн. единного взноса. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Верховная Рада перенесла сроки подачи отчетности по трансфертному ценообразованию до 1 октября 2014 года

 

Первый отчет о контролируемых операциях в пределах администрирования трансфертного ценообразования будет подаваться до 1 октября 2014 года, а не до 1 мая 2014 года, как это предусматривалось раньше. Такие изменения были приняты Верховной Радой Украины. Закон предоставлен на подпись и.о. Президента Украины и вступит в действие после опубликования.

Субъекты ведения хозяйства, которые уже подали отчеты до 1 мая 2014 года  смогут не подавать этот отчет повторно, то есть до 1 октября в 2014 г. В случае выявления плательщиками налогов в поданной отчетности ошибок, они смогут самостоятельно их исправить и послать исправленную отчетность до 1 октября.

«Мы приветствуем это решение Верховной Рады. Инициирующие нами изменения к закону предусматривают своеобразный «испытательный период» для плательщиков и для налоговиков до конца 2014 года. Мы используем это время, чтобы отработать все трудности по внедрению трансфертного ценообразования в диалоге с бизнесом», – прокомментировал Первый заместитель Министра доходов и сборов Игорь Билоус.

В соответствии с принятым 13 мая Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования»  (регистрационный №4257), не будут применяться штрафы в связи с самостоятельной корректировкой денежных обязательств, связанных с корректировкой цен в контролируемых операциях за период с 1 сентября 2013 по 31 декабря 2014 года.

Кроме того, планируется уменьшение размера штрафов за неподачу отчетности. Да, в частности, за неподачу отчета о контролируемых операциях размер штрафов будет уменьшен с 5 процентов общей суммы контролируемых операций до 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

 За неподачу документации относительно отдельных контролируемых операций размер штрафов уменьшается со 100 размеров минимальной заработной платы до 10 размеров минимальной заработной платы.

Также продлится до конца года  (ранее действовала норма до 1 сентября 2014 года) применения штрафных санкций в размере 1 гривны за ошибки, допущенные при расчете денежных обязательств в соответствии с нормами статьи 39 Налогового кодекса Украины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Плательщик НДФЛ, который учится в нескольких учебных заведениях имеет право на налоговую скидку

 

Налогоплательщик, который учится в нескольких учебных заведениях Украины, имеет право воспользоваться налоговой скидкой на учебу. В то же время, Налоговым кодексом Украины не предусмотрены права на налоговую скидку в части расходов в виде суммы средств, оплаченных плательщиком в интересах заграничных заведений образования.

Плательщик налога на доходы физических лиц имеет право включить в налоговую скидку сумму средств, оплаченных заведениям образования для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы. Такая сумма не может превышать размер месячного прожиточного минимума, действующего для работоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до 10 гривен, в расчете на каждое лицо, которое учится, за каждый полный или неполный месяц учебы в течение отчетного года.

Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, который имеет регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, а так же резиденту - физическому лицу, которое из-за своих религиозных убеждений отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика и официально сообщило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет отметку в паспорте.

Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего облагаемого налогом дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса Украины (п.п. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 ПКУ).

Заметим, для реализации права граждан на применение налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, вместе с годовой налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах подаются документы для подтверждения расходов, которые включаются в налоговую скидку.

Условия и порядок начисления налоговой скидки, перечень расходов, разрешенных для включения в состав налоговой скидки, а также ограничения права на начисление налоговой скидки определены в ст. 166 ПКУ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об отмене экологического налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств

 

Законом Украины от 08.04.2014 г. № 1191-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уплаты экологического налога за утилизацию снятых из эксплуатации транспортных средств и налогообложение акцизным налогом операций по переоборудования ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль» с 18 апреля в 2014 г. внесены изменения, в частности, в раздел VIII «Экологический налог» Налогового кодекса Украины, которыми отменен экологический налог за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств (далее - Утилизационный налог).

Учитывая отмеченное, плательщики Утилизационного налога - лица, которые осуществляют производство (изготовление) транспортных средств на таможенной территории Украины для их продажи на внутреннем рынке Украины, при определении налоговых обязательств за II квартал в 2014 г. в декларации (форма утверждена письмом Миндоходов Украины от 28.10.2013 г. № 22416/7/99-99-15-04-01-17) отмечают количество реализованных транспортных средств на внутреннем рынке Украины за период с 01.04.2014 г. по 17.04.2014 г. (включительно).

За транспортные средства, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, уплата Утилизационного налога не осуществляется в случае представления таможенному органу таможенной декларации на такое транспортное средство (кузов) или партию транспортных средств (кузовов) с 18.04.2014 г. (Письмо Миндоходов Украины от 30.04.2014г. N10107/7/99-99-15-04-01-17).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уплата земельного налога за приватизированный гараж в гаражно-строительном кооперативе

 

Нужно ли платить земельный налог, если физическое лицо — пенсионер приватизировал гараж в гаражно-строительном кооперативе?

В соответствии с нормами Налогового кодекса Украины (далее — Налоговый кодекс) плательщиками налога являются владельцы земельных участков, земельных долей (паев), и землепользователи, а объектами налогообложения — земельные участки, которые находятся в собственности или пользовании, и земельные доли (паи), которые находятся в собственности.

Статьей 41 Земельного кодекса Украины (далее — Земельный кодекс) определенно, что гаражно-строительным кооперативам по решению органов исполнительной власти или органов местного самоуправления земельные участки для гаражного строительства передаются безвозмездно в собственность или предоставляются в аренду в размере, который устанавливается согласно утвержденной градостроительной документации.

В соответствии со ст. 116 Земельного кодекса граждане и юридические лица приобретают право собственности и права пользования земельными участками земель государственной или коммунальной собственности по решению органов исполнительной власти или органов местного самоуправления в пределах полномочий, определенных этим кодексом.

Статьей 286 Налогового кодекса определенно, что основанием для начисления земельного налога являются данные Государственного земельного кадастра.

Согласно ст. 126 Земельного кодекса право собственности, пользования земельным участком, оформляется в соответствии с Законом Украины от 01.07.2004 г. № 1952-IV «О государственной регистрации вещественных прав на недвижимое имущество и их обременений».

Пунктом 281.1 в. 281 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от уплаты налога для инвалидов И и ІІ групп, физических лиц, которые воспитывают трех и больше детей в возрасте до 18 годов, пенсионеров (по возрасту), ветеранов войны, а также лиц, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их , социальной защиты», и физических лиц, признанных законом пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.

Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц вышеупомянутым пунктом, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах предельных норм, в частности для строительства индивидуальных гаражей — не более как 0,01 гектаров.

То есть, если физическое лицо имеет в собственности земельный участок, который предоставлен ей для строительства индивидуального гаража, и на этот участок есть свидетельство (государственный акт) на право собственности, только в этом случае отмеченное лицо имеет льготы относительно уплаты земельного налога согласно ст. 281 Налогового кодекса.

Учитывая вышеизложенное, льгота, предусмотренная этой статьей для владельцев земельных участков или землепользователей — физических лиц, не распространяется на гаражно-строительный кооператив — юридическое лицо, даже если владельцы гаражей принадлежат к льготной категории и освобождены от уплаты земельного налога, то есть гаражно-строительный кооператив должен платить налог за земельный участок на общих основаниях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начисление пени на заниженную сумму налоговых обязательств при самостоятельном исправлении ошибок

 

Если налогоплательщик обнаружил занижение налогового обязательства за прошлые периоды и подает уточняющий расчет с положительным значением (или уточняет в составе отчетной (новой) декларации), он должен  начислить и оплатить в бюджет:

- сумму заниженного налогового обязательства;

- сумму штрафа:

- в размере 3% от суммы недоимки;

- в размере 5% от суммы недоимки (если исправляет ошибку в составе декларации);

- пеню, даже если у плательщика налога по соответствующему платежу есть переплата.

Налогоплательщик насчитывает пеню на сумму занижение налогового обязательства из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день занижения. Также при определении пени нужно учитывать весь период занижения, то есть  количество календарных дней – от первого рабочего дня, следующего за последним днем, когда необходимо было оплатить такое налоговое обязательство, по день, когда плательщик фактически его оплатит (включительно по день зачисления средств на соответствующий счет Государственного казначейства Украины).

Также, обращаем внимание на то, что если плательщик подает уточняющий расчет как отдельный документ, то отмеченные начисления нужно оплатить до представления такого уточняющего расчета.

Соответствующая норма определена ст. 14 (пп.14.1.162 ), ст. 50, ст. 129 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями и Инструкцией о порядке начисления и погашения пени по платежам, которые контролируются органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ДПАУ «Об утверждении Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, которые контролируются органами государственной налоговой службы» от 17.12.2010 г. № 953.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Предоставление налоговой отчетности по почте.

 

Налогоплательщики, которые относятся к малым предприятиям, могут отправлять налоговую отчетность в орган доходов и сборов по почте. Такая отправка осуществляется не позднее чем за десять дней до истечения предельного срока представления декларации.

В верхней части почтового отправления плательщик делает отметку «Отчет».
При этом плательщик заполняет бланк заказного уведомления о вручении на свое имя или на имя лица, которому следует отправить уведомление после вручения почтового отправления адресату. Также составляется опись вложений почтового отправления в двух экземплярах, в которой указываются наименование получателя и его адрес, поименный перечень предметов, общая стоимость вложений и проставляется подпись отправителя.
В случае утери или повреждения почтового отправления либо задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность согласно закона. В таком случае плательщик освобождается от любой ответственности за непредставление или несвоевременное представление декларации.

В то же время, плательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утере или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр декларации вместе с копией уведомления об утере или порче почтового отправления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Важно помнить, что независимо от факта утери или порчи почтового отправления либо задержки его вручения плательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой декларации, в соответствующий срок.
Преимущества предоставления отчетности в электронном виде

 

Чтобы облегчить и сократить расходы времени и средств на формирование и предоставление отчетности, плательщикам налогов и сборов рекомендуем предоставлять отчетность в электронной форме с использованием ЭЦП.

Преимущества предоставления отчетности в электронном виде:

- экономия времени и средств на формирование и представление отчетности;

- гарантия автоматической проверки подготовленных документов на наличие арифметических ошибок;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- возможность оперативного обновления форматов представления документов в электронном режиме в случае     

 

изменений форм отчетности;

-  конфиденциальность информации и оперативное подтверждение его доставки;

-  отчетность, присланная электронной почтой через Интернет с применением усиленных сертификатов ключей электронной цифровой подписи, не требует дублирования на бумажных носителях и их хранения;

- отчетность можно отправлять круглосуточно с любого компьютера подключенного к Интернету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Строки подання звітності та сплати ПДВ у травні

 

Суб’єкти господарювання, які звітують з ПДВ помісячно податкову декларацію за квітень 2014 року повинні подати до 20 травня 2014 року включно. А сплатити податкові зобов’язання, зазначені у поданій податковій декларації, потрібно до 30 травня 2014 року включно.

Також, разом із декларацією потрібно подати копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді за квітень 2014 року. Це стосується і платників ПДВ, які звітують поквартально. Вони теж повинні щомісячно (в терміни, що передбачені для подання податкової звітності – календарний місяць) подавати копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді.

Крім того, 20 травня закінчується строк сплати ПДВ за I квартал 2014 року платниками, для яких звітним періодом є квартал. Нагадаємо, що суб’єкти господарювання, які звітують з ПДВ поквартально, подавали податкову декларацію за I квартал 2014 року до 12 травня 2014 року включно.

Відповідна норма визначена п.49.18 ст.49 та п.57.1 ст. 57 розділу II, п.201.15 ст.201 розділу V Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Акциз-2014: 2 мільярди гривень до держбюджету у квітні

 

В межах виконання доручення Уряду Міндоходів проводить широкомасштабні заходи з детінізації українського ринку підакцизних товарів.

Надходження з акцизного податку до загального фонду державного бюджету у квітні склали майже 2 млрд. грн. Уперше з початку 2014 року виконані індикативні показники Міністерства фінансів України.

Протягом активної фази операції “акциз-2014” співробітниками слідчо-оперативних підрозділів з незаконного обігу вилучено більш як 800 тисяч пляшок алкогольних напоїв, більш як 50 тисяч літрів спирту, а також понад 900 тисяч пачок тютюнових виробів.

Крім того, вилучено майже 2 млн. підроблених акцизних марок та 50 млн. рекламних стікерів із зображенням «Козачка – АСА».

Припинено діяльність 25 незаконних виробництв підакцизних товарів, з яких 21 – з виготовлення алкогольних напоїв, та 1 потужного незаконного виробництва спирту. Викрито 1 факт необлікованого виробництва горілки на легальному СГД-виробнику алкогольної продукції.

За цей період розпочато 36 кримінальних проваджень, пов’язаних з незаконним обігом підакцизних товарів (ст. 204 КК України).

За словами фахівців Міндоходів, проведені оперативниками заходи дозволяють заповнити полиці торговельних мереж легально виготовленими алкогольними напоями та тютюновою продукцією, що вже суттєво збільшило надходження коштів від сплати акцизного податку до бюджету держави.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наказ Міндоходів від 06.05.14 № 276 "Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо окремих питань оподаткування платників єдиного податку"

 

           Відповідно до п. 295.1 ст.295  ПКУ  платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

            Відповідно до п. 295.3 ст. 295 ПКУ фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку третьої та п’ятої груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

            Водночас зазначаємо, що платники єдиного податку першої та другої групи, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на  час відпустки.

         Разом з тим, відповідно до Указу у зв'язку з різким ускладненням внутрішньополітичної обстановки, втручанням Російської Федерації у внутрішні справи України, зростанням соціальної напруги в Автономній Республіці Крим і місті Севастополі та згідно з пунктами 11720 частини першої статті 106статті 112 Конституції України на території України оголошено часткову мобілізацію.

На підставі Указу місцеві органи виконавчої влади за участі органів місцевого самоврядування забезпечують своєчасне оповіщення і прибуття громадян, які призиваються на військову службу, на збірні пункти та у військові частини. Згідно з Указом мобілізація проводиться протягом 45 діб із дня набрання чинності Указом.

          Враховуючи зазначене та з метою врегулювання питань нарахувань авансових внесків для фізичних осіб –  підприємців – платників єдиного податку першої і другої груп, що не здійснювали  господарську діяльність на період мобілізації та не одержували дохід, контролюючі органи,  керуючись ст.101 ПКУ, матимуть підстави вважати податковий борг платника єдиного податку, що виник внаслідок непереборної сили (форс-мажорних обставин), безнадійним податковим боргом, що підлягатиме списанню, але  при цьому вказана категорія платників повинна буде надати підтверджуючий документ з військового комісаріату, у якому буде  зазначено період перебування на зборах. При цьому, контролюючі органи не застосовують до зазначеної категорії платників штрафні санкції та пеню з єдиного податку за період їх перебування на військовій службі.

На підставі Указу фізичні особи, призвані на військову службу, які отримують грошове забезпечення, зокрема і фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування та відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону є платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (при цьому у господарській діяльності не використовують працю найманих осіб)звільняються від сплати єдиного внеску (за себе). При цьому умовою звільнення від сплати є нездійснення господарської діяльності у цей період, неотримання доходів та надання підтверджуючих документів з військових комісаріатів, у яких зазначається період перебування на військовій службі.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Официальный диалог между руководством Миндоходов Украины с представителями предприятий — членов Европейской Бизнес Ассоциации.

 

Среди вопросов, которые стояли в повестке дня, — возмещение НДС, а также перспективы реформирования сферы налогообложения, в Украине.

Рассказывая предпринимателям о том, что уже удалось сделать и чего достичь, Первый заместитель Министра доходов и сборов Украины Игорь Билоус сообщил: «Мы изменили подход относительно практики аудита, упростили критерии для его прохождения, и сектор экономики это уже почувствовал».

«Бизнес с пониманием относится к нынешней ситуации в государстве, но надеется на действия со стороны правительства относительно ее улучшения, — заметила исполнительный директор Европейской Бизнес Ассоциации Анна Деревянко. Существует много компаний, которые честно платят налоги и в целом ведут бизнес, уважая законы и оставаясь к тому же прибыльными. Мы стремимся, чтобы налоги платили все».

Игорь Билоус анонсировал появление нового Налогового кодекса, ради чего создана большая рабочая группа во главе с министром экономического развития и торговли Украины Павлом Шереметой. Непосредственное участие в ней будут принимать налоговая и таможенная службы. «Это будет стратегическая межведомственная реформа, к реализации которой будем привлекать представителей Европейской Бизнес Ассоциации, других ассоциаций и бизнеса», — заявил Игорь Билоус. На вопрос журналистов о том, каких основных изменений ожидать от нового Кодекса, он ответил, что эти изменения заключаются в первую очередь в упрощении налоговой системы, сокращении количества налогов и сборов. Воплощение в жизнь таких амбициозных планов — дело достаточно сложное, которое требует математического моделирования. Кроме того, во время этой работы будут происходить консультации как с большим, средним, так и с малым бизнесом, ведь каждый из них имеет свою специфику и должен адаптироваться к другим правилам налогового поведения в государстве.

Определен переходный период в Миндоходив Украины хотят предусмотреть и для тех, кто до сих пор не действовал, но в дальнейшем планирует действовать исключительно в законодательном поле. «Борьба с теневым сектором, а именно с так называемыми площадками и конвертаційними центрами с использованием криминального механизма кражи НДС из бюджета, — это наш приоритет. Мы объявили таким схемам войну. НДС из бюджета больше никто не крадет, а тем, кто это делал, нужно учиться жить по-новому», — отметил Игорь Билоус.

По словам руководителя Министерства, решения проблемы налогового мошенничества, даст возможность преодолеть и ряд других проблем — переплату налогов бизнесом, возмещение НДС и тому подобное. «Главное — мы хотим убрать фундаментальную причину существования конвертационных центров и заниматься тем, чем должны заниматься налоговики, — администрированием платежей», — подитожил он.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок заполнения заглавной части налоговой накладной при поставке неплательщику НДС

 

Если плательщик налога на добавленную стоимость поставляет товары/услуги покупателю, который не зарегистрирован как плательщик налога, поставляет ли на экспорт, осуществляет ли операции в счет оплаты физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с ним, то заполнить налоговую накладную он должен с учетом таких особенностей:

-         в верхней левой части в поле «Все экземпляры остаются у продавца» оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х» и отмечается соответствующий тип причины, например:

«02» – снабжение неплательщику налога

«03» – снабжение товаров/услуг в счет оплаты физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога

«11» – составлена по ежедневным итогам операций;

- в строке «Лицо (плательщик налога) – покупатель» указывается  «Неплательщик налога»;

- строки «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» и «Номер телефона» остаются незаполненными;

- в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отображается условный ИНН «400000000000».

Напомним, что все экземпляры (два) таких налоговых накладных составляются в бумажном виде и остаются и сохраняются (в соответствии с законодательством) у лица, которое их составило.

Соответствующая норма предусмотрена п. 6, 10, 11 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины, от 14.01.2014 № 10, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 30.01.2014 за № 185/24962.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уплата налога на недвижимое имущество, отличного от земельного участка, юридическими лицами

 

Плательщики налога – юридические лица самостоятельно расчитывают сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта налогообложения декларацию установленной формы с разбивкой годовой суммы налога равными долями поквартально. Для вновь созданных объектов жилой недвижимости такая декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на данный объект.

Учитывая то, что с 1 апреля 2014 года Законом Украины от 27.03.2014 года №1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» внесены изменения в ст. 265 Налогового кодекса Украины, в частности, слова «жилая площадь» замененные словами «общая площадь», юридическим лицам необходимо осуществить пересчет налога, подав уточняющие декларации. Сделать это необходимо до окончания предельного срока уплаты авансовых взносов по налогу на недвижимое имущество, отличного от земельного участка, за II квартал 2014 года, то есть до 30 июля 2014 года.

Таким образом, до утверждения новых форм отчетности по налогу на недвижимое имущество, отличного от земельного участка, налогоплательщикам – юридическим лицам в графе 3 «Жилая площадь объекта недвижимости» декларации и в графе 7 «Жилая площадь в соответствии с документами, которые подтверждают право собственности (всего)», 9 «Размер части жилой площади, которая находится в общей частичной, общей совместной собственности?» приложения к такой декларации, предлагается указывать общую площадь объекта жилой недвижимости, в т.ч. его части.

Детальнее об этом идет речь в Обобщающей налоговой консультации относительно налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличного от земельного участка, утвержденной приказом Миндоходов Украины 25.04.2014 №263.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Авансовые взносы оплачены больше, чем задекларировано налога

 

Сумма оплаченных предприятием ежемесячных авансовых взносов за январь — декабрь оказалась больше, чем сумма начисленного обязательства по налогу на прибыль за год. Как отобразить это в декларации по налогу на прибыль?

Плательщики налога на прибыль, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год, сумму налогового обязательства за отчетный (налоговый) год отображают в строке 14 «Налог на прибыль за отчетный период» Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 30.12.2013 г. № 872 (дальше — декларация № 872).

При определении налогового обязательства за отчетный (налоговый) год в уменьшение начисленной суммы налога на прибыль учитывается, в частности, сумма начисленного авансового взноса по налогу на прибыль, которая отображается в строке 13.7 таблицы 1 приложения ЗП к строке 13 декларации № 872.

В случае, если сумма начисленного авансового взноса по налогу на прибыль (строка 13.7 приложение  ЗП) превышает суммарное значение налога на прибыль, задекларированного в строках 10 — 12 декларации № 872, плательщики этого налога, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год, имеют право отобразить показатель строки 14 этой декларации со знаком «-».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реструктуризированы убытки у связанного лица

 

Предприятие осуществляет операции со связанным лицом — резидентом, которое является плательщиком налога на прибыль и НДС по основной ставке. Объем осуществленных операций с этим контрагентом превышает 50 млн. грн. без учета НДС. Согласно поданной контрагентом декларации по налогу на прибыль за 2012 г. он не является убыточным, но воспользовался правом перенесения 25% убытков в 2011 г. в соответствии с п. 3 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса. Подпадает ли такая ситуация под определение контролируемой операции для предприятия?

В первую очередь отметим, что согласно пп. 39.2.1.1 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса контролируемыми операциями считаются:

хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), которые осуществляются налогоплательщиками со связанными лицами — нерезидентами;

хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), которые осуществляются налогоплательщиками со связанными лицами — резидентами, которые:

задекларировали отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за предыдущий налоговый (отчетный) год;

применяют специальные режимы налогообложения по состоянию на начало налогового (отчетного) года;

платят налог на прибыль предприятий и/или НДС по другой ставкой, чем базовая (основная), установленная в соответствии с этим Кодексом, по состоянию на начало налогового (отчетного) года;

не были плательщиками налога на прибыль предприятий и/или НДС по состоянию на начало налогового (отчетного) года.

То есть лишь при наличии перечисленных выше оснований хозяйственные операции могут попасть под определение контролируемой операции.

Таким образом, в случае, если перенесения 25% убытков в 2011 г. не привело у контрагента (связанного лица) к возникновению отрицательного значения объекта налогообложения за 2012 г., то такая операция под определение контролируемой не подпадает.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уточнение сумм ежемесячных авансовых взносов

 

Предприятие самостоятельно обнаружило ошибку, в результате которой занижено обязательство по налогу на прибыль. Уточняющую декларацию по налогу на прибыль за 2013 г., в которой доначислен налог и соответственно увеличена сумма ежемесячных авансовых взносов, предприятием подано по новой форме, но специальная таблица, предназначенная для уточнения сумм авансовых взносов, не была заполнена. Как исправить ошибку?

Отметим, что если при исправлении ошибки сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль увеличивается, то соответственно увеличивается и сумма ежемесячных авансовых взносов за все периоды их начисления.

Сумы увеличения налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется, в случае самостоятельного исправления ошибок по авансовым взносам по налогу на прибыль отмечаются в строке 34 новой формы декларации № 872.

Следует отметить, что декларация имеет соответствующие строки для самостоятельного исправления ошибок, допущенных при расчете ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль в ранее поданных декларациях, в порядке, предусмотренному ст. 50 Налогового кодекса.

Да, приложение ВП к декларации, предназначено для исправления ошибок, допущенных в ранее поданных декларациях, имеет две таблицы.

Таблица. 1 предназначенная для учета ошибки(ок) в отчетном (налоговому) периоде, следующем за периодом, за который обнаружена ошибка.

В таблице.  2 отображаются результаты самостоятельного исправления ошибок(ки).

Отмеченная таблица состоит еще из одной специальной таблицы, в которой при исправлении ошибок, допущенных в случае определения размера ежемесячных авансовых взносов, установленных на основании декларации за предыдущий год, отображается уточнение авансовых взносов по месяцам.

В частности, в клеточках строки 1 напротив месяцев, авансовые взносы по которым уточняются и срок уплаты которых не наступил, проставляется отметка «+».

В строке 2 в клеточках напротив месяцев, в которых не проставлена отметка «+» в строке 1, отмечается ранее определенная сумма авансовых взносов без учета уточнений (до исправления ошибок). В других клеточках строки 2 напротив месяцев, в которых проставлена отметка «+», отмечаются суммы уточненных авансовых взносов после исправления ошибок.

То есть при уточнении сумм ежемесячных авансовых взносов заполнения специальной таблицы «Двенадцатимесячный период для уплаты авансовых взносов», которая содержится в таблице. 2 приложения ВП к декларации, является обязательным.

Следовательно, для правильного учета уже исправленных сумм ежемесячных авансовых взносов плательщик налога должен подать еще одну уточненную декларацию с заполнением отмеченной таблицы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начисленные, но не оплачены проценты по кредитному договору

 

Предприятие пользуется кредитными средствами. Проценты за пользование кредитом предприятие начисляет, но не платит. Можно ли начисленные, но не оплачены суммы процентов включать в состав налоговых расходов?

Да, плательщик налога на прибыль имеет право на налоговые расходы в части финансовых расходов.

К таким расходам относятся расходы на начисление процентов, в частности, за пользование кредитами в пределах норм, установленных Налоговым кодексом, связанные с заимствованиями (кроме финансовых расходов, включенных к себестоимости квалификационных активов в соответствии с положениями (стандартов) бухгалтерского учета) (пп. 138.10.5 п. 138.10 ст. 138 Кодекса).

Такие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам бухгалтерского учета с учетом того, что датой признания и суммой расходов плательщика налога от осуществления кредитно-депозитных операций является дата признания процентов и их сумма, определенные согласно правилам бухгалтерского учета (пп. 138.5.2 п. 138.5 ст. 138 Налогового кодекса).

Следовательно, сумма начисленных, но не оплаченных процентов за пользование кредитными средствами учитывается в составе налоговых расходов предприятия при определении налогового обязательства независимо от того, был ли осуществлен пересчет таких средств банка, при условии, что полученные кредитные средства используются в хозяйственной деятельности плательщика налога и не капитализированны.

Однако если банк-кредитор откажется от получения процентов или по этой задолженности закончится срок исковой давности, определенный ст. 102 Налогового кодекса (1095 дней), начисленные, но не оплаченные проценты будут иметь статус безвозвратной финансовой помощи, которые на основании пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса плательщик-заемщик обязан включить в состав доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расходы в уплату процентов финансового лизинга

 

Предприятие платит проценты по финансовому лизингу. Как отобразить такую операцию в налоговом учете? Каким документом необходимо подтвердить сумму оплаченных процентов в составе налоговых расходов?

Согласно ст. 2 Закона Украины от 16.12.97 г. № 723/97-ВР «О финансовом лизинге» (далее — Закон № 723) отношения, которые возникают в связи с договором финансового лизинга, регулируются положениями Гражданского кодекса Украины о лизинге, найме (аренде), покупке-продаже, поставке, с учетом особенностей, которые устанавливаются отмеченным Законом.

В соответствии со ст. 16 Закона № 723 уплата лизинговых платежей осуществляется в порядке, установленном договором. Лизинговые платежи могут включать сумму, которая возмещает часть стоимости предмета лизинга, платеж как вознаграждение лизингодателю за полученное в лизинг имущество, компенсацию процентов по кредиту, другие расходы лизингодателя, непосредственно связанные с выполнением договора лизинга.

Для целей налогового учета лизинг считается финансовым при соблюдении требований, установленных пп. 14.1.97 п. , 14.1 ст. 14 Налогового кодекса.

Порядок налогообложения операций лизинга (аренды) определен п. 153.7 ст. 153 этого Кодекса.

При начислении лизингового платежа арендодатель увеличивает доходы, а арендатор увеличивает расходы на такую часть лизингового платежа, которая равняется сумме процентов или комиссий, начисленных на стоимость объекта финансового лизинга (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга), по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление.

Сумма процентов или комиссий, начисленных на стоимость объекта финансового лизинга (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга), признается расходами в периоде их начисления в соответствии с условиями договора финансового лизинга.

Пунктом 138.2 ст. 138 Налогового кодекса установлено, что расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов (которые подтверждают их осуществление), обязательность ведения и хранение которых предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II этого Кодекса.

Расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранение которых предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли (пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Налогового кодекса).

Частью второй ст. 3 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-ХIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» установлено, что налоговый учет базируется на данных бухгалтерского учета. Частями второй и третьей ст. 9 данного Закона предусмотрено, что основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факт осуществления хозяйственной операции.

Таким образом, документами, которые подтверждают осуществление такой хозяйственной операции, как получение объекта в финансовый лизинг, должным образом оформленные договор финансового лизинга, акт приема-передачи такого объекта или другие документы, предусмотренные действующим законодательством.

Документом, который подтверждает фактическую уплату процентов по договору финансового лизинга, является платежное поручение с отметкой банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Электронный проездной билет

 

Может ли электронный проездной документ на железнодорожном транспорте быть основанием для включения его стоимости в состав расходов предприятия?

В соответствии с п. 4 ст. 9 раздела II Закона Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», пп. 4.4.7 пп. 4.4 ст. 4 Положения о Министерстве инфраструктуры Украины, утвержденного Указом Президента Украины, от 12.05.2011 г. №  581, общим приказом Мининфраструктуры Украины и Миндоходов Украины от 30.05.2013 г. № 331/137 утвержден Порядок оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте (далее — Порядок).

Требования относительно электронных документов определенно в разделе V Порядка.

Согласно положениям этого раздела обязательным элементом визуальной формы электронного проездного (перевозочного) документа является его уникальный код.

Посадочный документ, перевозочный документ, документ на возврат, документ на услуги (визуальная форма электронного проездного документа) распечатываются на бумажном носителе или сохраняются как совокупность электронных данных (мобильный телефон, смартфон, планшет, компактный персональный компьютер, чип-карточка и тому подобное).

То есть все перечислены выше документы, распечатанные на бумажном носителе, являются расчетными документами (транспортными билетами).

Таким образом, командировочные расходы работника на проезд (в том числе перевозка багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и назад, так и к месту командировки могут быть включены в состав расходов плательщика налога лишь при наличии подтверждающих документов, которые свидетельствуют стоимость этих расходов, в частности в виде электронных билетов, посадочного талона и документа, об оплате.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Консолидированный расчет по старой форме: как правильно заполнить

 

Предприятие платит налог на прибыль консолидировано и является плательщиком ежемесячных авансовых взносов. Годовой Расчет налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога подан по старой форме. В какой строке Расчета необходимо было отобразить сумму налогового обязательства по налогу на прибыль за 2013 р.?

Следует отметить, что разъяснение относительно заполнения налоговой отчетности при консолидированной уплате налога на прибыль за 2013 г. предоставлено в письме Миндоходов Украины от 25.02.2014 г. № 4728/7/99-99-19-03-01-1.

В частности, отмечено, что для внесения в карточку лицевого счета суммы налогового обязательства по налогу на прибыль из Расчета налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога на прибыль, поданного за 2013 г. по форме, утвержденной приказом Минфина Украины от 28.01.2013 г. № 39 (далее — Расчет), заносится в карточку лицевого счета плательщика налога таким образом:

для базового отчетного периода — календарный квартал из строки 08 Расчета;

для базового отчетного периода — календарный год из строки 06 Расчета.

При этом значение строки 05 Расчета должно равняться сумме начисленных плательщиком ежемесячных авансовых взносов за январь — декабрь 2013 г.

Одновременно значение строки 13.7 приложения ЗП консолидированной декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина Украины от 28.09.2011 г. № 1213 (утратилсилу), должен равняться сумме начисленных ежемесячных авансовых взносов за январь — декабрь 2013 г. по главному предприятию (без учета ежемесячных авансовых взносов, начисленных по местонахождению филиалов).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расходы на оплату призывников

 

Каким образом в составе налоговых расходов предприятия учитываются расходы на выплату средней заработной платы работников (находятся в трудовых отношениях с предприятием), призванных на военные сборы и службу в военном резерве?

В соответствии с п. 11 ст. 29 Закона Украины от 25.03.92 г. № 2232-XII «О военной обязанности и военной службе» по призванным на сборы военнообязанным на весь период сборов и резервистами на все время выполнения ими обязанностей службы в военном резерве, включая время проезда к месту их проведения и назад, сохраняются место работы, а также занимаемая должность и средняя заработная плата, на предприятии, в учреждении, организации независимо от подчинения и форм собственности.

Пунктом 2 постановления Кабинета Министров Украины от 23.11.2006 г. № 1644 «О порядке и размерах денежного обеспечения и поощрения военнообязанных и резервистов» предусмотрено, что 
выплата среднего заработка военнообязанным, в том числе резервистам, призванным на сборы, проводится предприятиями, учреждениями и организациями, в которых работают призванные на сборы граждане, со следующим возмещением этих расходов за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете на содержание Министерства обороны Украины и других центральных органов исполнительной власти, которые осуществляют руководство военными формированиями.

Согласно п. 142.1 ст. 142 Налогового кодекса в состав расходов плательщика налога включаются расходы на оплату труда физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее — работники), которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров, работ, услуг, затраты, на оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг, согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам раздела IV Налогового кодекса).

В состав фонда дополнительной заработной платы входит, в частности, оплата за неотработанное время, а именно: оплата работникам, которые вовлекаются в выполнение государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время (пп. 2.2.12 п. 2.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата Украины от 13.01.2004 г. № 5).

В то же время в случае возмещения расходов из соответствующих источников на оплату работникам, которые вовлекаются в выполнение государственных или общественных обязанностей за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете, получено бюджетное возмещение в соответствии с требованиями пп. 137.2.3 п. 137.2 ст. 137 Налогового кодекса признается доходом в течение тех периодов, в которых были осуществлены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подтверждение расходов на автоцивилку

 

Какие первичные документы подтверждают расходы предприятия-автоперевозчика на страхование гражданско-правовой ответственности водителей при эксплуатации транспортных средств?

В соответствии с пп. 140.1.6 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса при определении объекта налогообложения учитываются любые расходы на страхование жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого предусмотрена законодательством.

Пунктом 138.2 ст. 138 этого Кодекса установлено, что расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, которые подтверждают осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусматривают правила ведения бухучета, и других документов, установленных разделом II Налогового кодекса.

Договор страхования — это письменное соглашение между страхователем и страховщиком, согласно которого страховщик принимает на себя обязательство в случае наступления страхового случая осуществить страховую выплату страхователю или другому лицу, определенному в договоре страхования страхователем, в интересах которой заключен договор страхования (оказать помощь, выполнить услугу и тому подобное), а страхователь обязывается платить страховые платежи в определенные сроки и выполнять другие условия договора (ст. 16 Закона Украины от 07.03.96 г. № 85/96-ВР «О страховании»).

Отношения в сфере обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств, направлены на обеспечение возмещения вреда, нанесенного жизни, здоровью и имуществу потерпевших при эксплуатации транспортных средств на территории Украины, регулирует Закон Украины от 01.07.2004 г. № 1961-IV «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств».

В соответствии с положениями распоряжения Госфинуслуг Украины от 29.08.2011 г. № 558 «Об утверждении Образца типичного полиса обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств» полис обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств состоит из оригинала и копии и после заполнения страховых документов оригинал полиса выдается страхователю, а копия остается у страховщика для отчета.

Следовательно, документами, которые подтверждают расходы предприятия-автоперевозчика на страхование гражданско-правовой ответственности работников, которые находятся с ним в трудовых отношениях, связанной с эксплуатацией транспортных средств, которые используются в хозяйственной деятельности, есть страховой полис и документы об уплате страховых платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение физических лиц налогом на недвижимое имущество, отличного от земельного участка

 

Физическим лицам налог на недвижимое имущество, отличный от земельного участка, начисляется в 2014 году за первый базовый отчетный период, то есть за 2013 год. Базой налогообложения в данном случае является жилая площадь объектов жилой недвижимости, в том числе их частей.

Контролирующие органы посылают плательщикам налога по налоговому адресу налоговые уведомления-решения об уплате суммы налога и соответствующих платежных реквизитах до 1 июля года, который наступает за базовым налоговым периодом, то есть за 2013 год до 1 июля 2014 года.

Учитывая то, что с 1 апреля 2014 года Законом Украины от 27.03.2014 года №1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» внесены изменения в ст. 265 Налогового кодекса Украины, в частности, слова «жилая площадь» заменены словами «общая площадь», расчет сумм налога за 2014 год будет произведен до 1 июля 2015 года, исходя из жилой площади объекта жилой недвижимости, в том числе его частей, за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 (включительно) и из общей площади объекта жилой недвижимости, в том числе его частей, с 01.04.2014 по 31.12.2014 (включительно).

Детальнее об этом идет речь в Обобщающей налоговой консультации относительно налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличным от земельного участка, утвержденной приказом Миндоходов Украины 25.04.2014 №263.

3 Ошибка в реестре выданных и полученных налоговых накладных исправляется методом «сторно»

Исправление ошибки в Реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее – Реестр) осуществляется методом «сторно» по правилам, предусмотренным для бухгалтерского учета, в момент выявления такой ошибки.
Корректировка ошибочных записей в Реестре не приводит к потребности формирования новых (уточняющих) реестров. То есть, при исправлении ошибки методом «сторно» в Реестр одновременно вносится две записи: ошибочная запись со знаком «–» и правильная запись со знаком «+».

Метод «сторно» осуществляется путем обратной записи на величину ошибки в том отчетном периоде, в котором она обнаружена. При осуществлении такой обратной записи плательщиком налога:

- в колонке 1 раздела I и/или II Реестра отмечается порядковый номер записи;

- в колонках 2 - 6 раздела I и/или колонках 2 - 7 раздела II Реестра дублируются реквизиты документа, количественные показатели которого сторнируются;

- в соответствующих колонках 7 - 12 раздела I и/или колонках 8 - 16 раздела II Реестра количественные показатели отмечаются с соответствующим знаком «+» или «-».

При этом, если исправление ошибки нуждается в представлении плательщиком налога уточняющего расчета, то к виду документа добавляется буква «У» (например: ПНПУ). Кроме того, запись относительно включения показателей такого документа к уточняющему расчету отмечается отдельной строкой в строке «Из них включено к уточняющим расчетам за отчетный период» Реестра.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Как плательщику, который отчитывается средствами электронной связи подать пояснение к декларации?

 

При представлении налоговых документов в электронной форме телекоммуникационными каналами связи налогоплательщик создает налоговый документ в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом (стандартом) с помощью специализированного программного обеспечения. Учитывая это, плательщики, которые подают налоговые декларации (расчеты) средствами электронной связи могут подавать пояснение, копии разрешений и тому подобное, которые не имеют утвержденный формат (стандарт) электронного вида, контролирующим органам лично или через уполномоченную на это лицо. Также, такие документы можно послать по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.

Напомним, поданное плательщиком пояснение к декларации, которое составлено в произвольной формой будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое пояснение подается с объяснением мотивов его представления.

Соответствующая норма определена п.46.4 ст. 46, п.49.3 ст.49  Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями и Инструкцией по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденной приказом ДПА Украины от 10.04.08 №233.

Также, с этим и другими вопросами можно ознакомиться в общедоступном информационно - справочном ресурсе (данный вопрос в категории 135.03). Воспользоваться услугой можно по электронному адресу (http://zir.minrd.gov.ua) или через веб - портал Миндоходов (вкладка «Информационно - справочный ресурс»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок уплаты налога на прибыль

 

Плательщики налога на прибыль (кроме вновь созданных, производителей сельскохозяйственной продукции, неприбыльных учреждений (организаций) и налогоплательщиков, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 10 миллионов гривен) ежемесячно платят авансовый взнос по налогу на прибыль в порядке и в сроки, которые установлены для месячного налогового периода, то есть не позже 30 числа отчетного месяца. Авансовые взносы платятся в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год без представления налоговой декларации.

Плательщики налога, которые зарегистрированы в течение отчетного (налогового) года, то есть вновь созданные, платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговому) году без представления налоговой декларации за отчетные (налоговые) периоды календарный квартал, полугодие и девять месяцев и не платят авансовый взнос.

Плательщики налога, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышают 10 миллионов гривен, и неприбыльные учреждения (организации) платят налог на прибыль на основании налоговой декларации, которую подают к контролирующему органу за отчетный (налоговый) год и не платят авансовые взносы.

 В случае, если плательщик налога, который платит авансовый взнос, по итогам первого квартала отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток, он имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за первый квартал. Такой плательщик налога авансовых взносов во втором – четвертому кварталах отчетного (налогового) года не осуществляет, а налоговые обязательства определяет на основании налоговой декларации по итогам первого полугодия, три кварталов и за год, которая подается контролирующему органу в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ).

Плательщик налога, который по итогам прошлого отчетного (налогового) года не получил прибыли или получил убыток, налоговые обязательства не насчитывал и не имел базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году, а по итогам первого квартала получает прибыль, должен подать налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых обязательств.

 В составе годовой налоговой декларации плательщиком налога подается расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны платиться в следующие двенадцать месяцев. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В Киеве оперативники Миндоходов разоблачили межрегиональный «конвертационный центр» с оборотом свыше 200 миллионов гривен

 

Сотрудниками оперативного управления ГУ Миндоходов в г. Киеве прекращена деятельность мощного межрегионального «конвертационного центра», в состав которого входили 11 “фиктивных” предприятий, зарегистрированных на подставных лиц. Предприятия предоставляли услуги по формированию незаконного налогового кредита.

По предыдущим оценкам специалистов в течение 2013-2014 годов существования «конвертационного центра» государству нанесено убытки в размере около 40 миллионов гривен.

Во время проведения обысков оперативники изъяли наличных средств в национальной и иностранной валюте на сумму свыше 995 тысяч гривен. Также изъяли черновую бухгалтерию в бумажном и электронном виде, интернет-переписку и чистые бланки с оттисками печатей “фиктивных” фирм.

Проводятся следственные действия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ІНФОРМАЦІЯ щодо результатів роботи управління внутрішньої безпеки ГУ Міндоходів у Донецькій області

 

Проблема корупції є чи не найголовнішою серед тих, що постійно збурюють вітчизняне суспільство, істотно перешкоджає економічному поступу нашої країни. Корупція, немов іржа, підточує суспільну стабільність і систему правопорядку, конституційні засади захищеності прав і свобод та законних інтересів громадян. Боротьба з цим ганебним явищем - один з ключових національних пріоритетів.

БОРЕМОСЯ З ПРАВОПОРУШЕННЯМИ, А СЛІД ЗАПОБІГАТИ ЇМ

Ключова позиція в діяльності  управління внутрішньої безпеки: корупційні прояви з боку наших співробітників – це питання, в якому ми не йдемо на компроміси. Наша задача не просто виявляти окремі факти корупції, а попереджати і взагалі не допускати цього ганебного явища. Акцент робимо на превентивні заходи у протидії  корупції.

Превентивні заходи мають попереджувальний характер та спрямовані на упередження корупційних проявів, проведення профілактичної діяльності у питаннях боротьби з корупцією, хабарництвом, зловживанням службовим становищем та іншими правопорушеннями, пов'язаними з виконанням службових обов'язків працівниками органів ГУ Міндоходів у Донецькій області шляхом проведення масово-роз’яснювальної роботи, метою якої є підвищення рівня обізнаності захисту з нормами антикорупційного законодавства, формування принципів відповідальності за їх порушення

Працівники підрозділу внутрішньої безпеки ГУ Міндоходів у Донецькій області  проводять активну упереджувальну роботу, одним і з елементів якої є створення системи протидії, побудованій на взаємодії всіх структурних підрозділів Головного управління, митниці та правоохоронних органів, синхронізації сил, відповідальності за якість і своєчасність виконання завдань, а також чіткому усвідомленні усіма працівниками Міндоходів поняття відповідальності за вчинення протиправних дій. З початку року працівниками УВБ проведено 283 профілактичні заходи, у тому числі 246 лекцій, виступів бесід  в колективах, 18 фактів розміщення інформації про роботу УВБ в мережі Інтернет, 11 виступів на радіо, 7 публікацій у пресі, винесено 2 офіційні застереження щодо недопущення протиправної поведінки працівниками податкових органів. Проведено 9 службових перевірок, за результатами яких  у 3 випадках матеріали направлено до органів прокуратури для прийняття рішення про внесення до ЄРДР та для надання правової оцінки.

З початку 2014 року за матеріалами УВБ відкрито 6 кримінальних проваджень у відношенні  працівників  окремих ДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області та Східної митниці за фактами вчинення ними посадових злочинів, передбачених ст. 364,367 КК України.

Управління внутрішньої безпеки ГУ Міндоходів у Донецькій області повідомляє, що з метою запобігання корупційним проявам  серед працівників податкової та митної служб, Міністерством доходів і зборів України запроваджено  сервіс «Пульс». Основний принцип  такої інтерактивної лінії – зворотній зв’язок та оперативне вирішення проблемних питань платників податків та митних зборів. Якщо клієнт податкової або митної служби   незадоволений неякісним обслуговуванням або вважає поведінку працівників вказаних служб некоректною, пропонуємо  звертатися  на сервіс  Міністерства доходів і зборів України - (044) 284-00-07. Одночасно повідомляємо, що управління внутрішньої безпеки розташовано за адресою: м. Донецьк, вул. Артема, 114 (центральний корпус), телефон чергового: (062 257 64 46). 

Старший оперуповноважений з ОВС

УВБ ГУ Міндоходів у Донецькій області

підполковник податкової  міліції

Агулов М.В. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Миндоходов обнаружило почти 12 тыс. нелегальных наемных работников

 

В течение января-марта 2014 года специалистами Миндоходов обнаружено почти 12 тыс. наемных лиц, труд которых использовался работодателями без заключения трудовых соглашений. По результатам проверки нарушители уплатили в бюджет почти 7 млн. грн. налога на доходы физических лиц и 8 млн. грн. единого взноса.

К государственной регистрации также привлечено 5 тыс. граждан, которые осуществляли предпринимательскую деятельность без регистрации. Бюджет получил дополнительных 2 млн. грн.

Как отмечают аналитики ведомства, во время проверок нарушения налогового законодательства во время выплаты зарплаты и других доходов физическим лицам фиксируется в 9 случаях из 10. По обнаруженным фактам нарушений за три месяца текущего года в бюджет доначислено почти 39 млн. грн. налога и штрафных  санкций. 

Кроме того, по результатам общих мероприятий Миндоходов и органов местной власти свыше 15 тыс. предпринимателей, которые выплачивали зарплату своим рабочим менее минимальной, повысили уровень оплаты труда. Вследствие этого бюджет получил дополнительно 26 млн. гривен налога на доходы физических лиц.

В целом, во ІІ квартале текущего года в бюджет поступило свыше 16 млрд. грн. налога на доходы физических лиц, что на 203,4 млн. грн. больше соответствующего периода в прошлом году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

За продажу подросткам алкоголя и табака аннулировано 88 лицензий

 

В течение января-марта 2014 года за продажу несовершеннолетним алкогольных напитков и табачных изделий было аннулировано 88 лицензий, которые давали право розничной торговли этими товарами.

Кроме потерянных лицензий нарушителям также придется уплатить почти 600 тыс. грн. штрафных санкций.

В сравнении с соответствующим периодом в прошлом году специалисте Миндоходов фиксируют снижение таких нарушений более чем вдвое, что свидетельствует о росте добросовестности розничных торговцев.

«Легальные производители табачных изделий всегда выступают за неотвратимость наказания за продажу сигарет несовершеннолетним. Необходимо также усилить контроль за продажей сигарет в неустановленных для этого местах, поскольку несовершеннолетние имеют неконтролированный доступ к табачным изделиям, в том числе к контрабандным и контрафактным», - отметил заместитель генерального директора Ассоциации «Укртютюн» Григорий Синиця.

Напомним, что в соответствии с действующим законодательством, продажа алкогольных напитков и табачных изделий несовершеннолетней карается аннулированием лицензий и штрафными санкциями. Размер штрафа, который применяется к субъекту ведения хозяйства, составляет 6800 гривен.

Кроме того, потерять лицензию можно также за продажу алкоголя и табака в неустановленных для этого местах, неуплату очередного платежа за лицензию в течение 30 дней с момента ее приостановления, а также по заявлению субъекта ведения хозяйства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уплата налогового обязательства может осуществляться за счет переплат

 

Уплата денежных обязательств или погашение налогового долга налогоплательщика соответствующего платежа может осуществляться также за счет имеющейся переплаты по такому платежу. Для этого налогоплательщику не нужно подавать соответствующее заявление.

То есть, если на день проведения начисления денежных обязательств у плательщика имеются излишне уплачены суммы по соответствующему платежу, то такие начисленные денежные обязательства автоматически погашаются за счет имеющейся переплаты.

Напоминаем, что источники уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика определены ст.87 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VІ с изменениями и дополнениями.
Так же, с этим и другими вопросами можно ознакомиться на общедоступном информационно - справочном ресурсе (дан вопрос в категории 135.04). Воспользоваться услугой можно по электронному адресу (http://zir.minrd.gov.ua) или через веб - портал Миндоходов (вкладка «Информационно - справочный ресурс»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Последний день уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль за апрель – 30 апреля 2014 года

 

30 апреля 2014 года – последний день уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль за апрель 2014 года, который составляет 1/12 от суммы налога на прибыль за 2013 год.

Напоминаем, что авансовый взнос по налогу на прибыль ежемесячно платят субъекты ведения хозяйства, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период превышают 10 млн. грн.

Соответствующая норма определена п.57.1 ст.57 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями. Также, в Обобщающей налоговой консультации по отдельным вопросам относительно уплаты ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль, утвержденной приказом Миндоходив Украины от 22.11.13 № 698 детально разъяснены актуальные вопросы относительно применения этого пункта (57.1 ст.57 ПКУ) при уплате ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

До окончания кампании декларирования осталось 5 дней

 

Министерство доходов и сборов Украины напоминает, что до окончания кампании декларирования доходов граждан, полученных в течение 2013 года, осталось 5 дней. Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах подается гражданами органам доходов и сборов по месту регистрации.

Гражданин обязан подать до 1 мая 2014 года налоговую декларацию,  если в течение отчетного 2013 года получал в частности:

- доходы от лица, которое не является налоговым агентом, то есть от нерезидента или физического лица, которое не имеет статус субъекта предпринимательской деятельности или не является лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность;

-  доходы, которые начислялись (выплачивались) плательщику налога двумя или более налоговыми агентами в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам, и, при этом, общая годовая сумма таких облагаемых налогом доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2013 году – 137640 грн.);

- иностранные доходы;

- доход, полученный арендодателем при предоставлении недвижимости в аренду (субаренду), если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом ведения хозяйства;

-  доход, полученный арендодателем при предоставлении движимого имущества в аренду (субаренду), если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом ведения хозяйства;

-  доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, которые подлежат налогообложению (кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны оплатить налог до нотариального оформления объектов наследства и наследников, которые получили в наследство объекты, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства);

-  доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (моральной) вреда от лица, который не является налоговым агентом (кроме частных случаев, установленных пп. 164.2.14 Кодекса).

Также физические лица - плательщики налога обязаны подать годовую налоговую декларацию о доходах за 2013 год, если получали отдельные виды облагаемых налогом доходов, которые согласно нормам раздела ІV Кодекса не подлежали налогообложению во время их начисления или выплаты, но не освобожденные от налогообложения. В таком случае плательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой облагаемый налогом доход и подать годовую декларацию.

Напоминаем, что для реализации права на налоговую скидку по результатам 2013 года, граждане подают декларацию об имущественном состоянии и доходах до 31 декабря 2014 года включительно.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Электронная отчетность

 

Если налогоплательщик подает органам доходов и сборов налоговую отчетность в электронном виде средствами телекоммуникационной связи с наложением электронной цифровой подписи, то распечатаны оригиналы на бумажных носителях не предоставляются.

Если налогоплательщик подает оригиналы документов налоговой отчетности на бумажных носителях, то, по желанию, может предоставить копии таких документов в электронном виде на электронных носителях (магнитных дисках, картах флеши, компакт-дисках).

Напомним, налоговая декларация подается органу доходов и сборов по выбору налогоплательщика, если другое не предусмотрено Налоговым кодексом, в один из таких способов:

- лично налогоплательщиком или уполномоченной на это лицом;

- посылается по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения (не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации);

- средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Порядок представления налоговой отчетности контролирующим органам предусмотрен ст. 49 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 року № 2755-VI с изменениями и дополнениями.

Инструкция по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи утвержденная приказом ДПА Украины от 10.04.08 №233, зарегистрированная в Министерстве юстиции Украины 16.04.08 №320/15011.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение сумм помощи на лечение и медицинское обслуживание плательщика за счет благотворительной организации

 

До расчета общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода плательщика налога не включаются средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика за счет средств благотворительной организации при наличии соответствующих подтвердждающих документов.

В частности, такими подтвердждающими документами могут быть:

- документы, которые подтверждают потребность физического лица – плательщика налога в лечении и медицинском обслуживании (наличие и характеристики болезни, травмы, отравления, патологического состояния плательщика налога);

- документы о предоставлении услуг на лечение или медицинское обслуживание, которые идентифицируют поставщика услуг и плательщика налога, которому они предоставляются;

- объемы и стоимость таких услуг: договоры, платежные и расчетные документы, акты предоставления услуг, другие необходимы документы в зависимости от необходимого лечения или медицинского обслуживания, болезни и ее состояния.

Соответственно данные средства не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Более детально отмеченный вопрос отражен в Обобщающей налоговой консультации  относительно отдельных вопросов налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм помощи на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога за рубежом за счет благотворительной организации, утвержденной приказом Миндоходив Украины от 10.04.2014 №235.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отменены налоги за утилизацию и переоборудование транспортного средства

 

С 18.04.2014 г. вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Украины, которыми отменен экологический налог за утилизацию снятых из эксплуатации транспортных средств и налогообложение акцизным налогом операций по переоборудованию ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль.

Закон от 08.04.2014 г. № 1191-VII

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение доходов, полученных в виде дополнительного блага

 

Как облагается налогом стоимость подарочных сертификатов, предоставленных предприятием к празднику своим работникам?

В соответствии с пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в общий месячный (годового) облагаемый налогом доход плательщика налога включается доход, полученный им как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 этого Кодекса) в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенный по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога.

Дополнительные блага — это средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV Налогового кодекса).

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 ст. 164 вышеупомянутого Кодекса.

В то же время пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса установлено, что в общий месячный (годового) облагаемый налогом доход плательщика налога не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50% от одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, то есть в 2014 г. — 609 грн., за исключением денежных выплат в любой сумме.

Согласно пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса налоговый агент, понятие которого определено пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, во время начисления (выплаты, предоставления) облагаемого налогом дохода в интересах плательщика налога обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную ст. 167 отмеченного Кодекса.

Следовательно, в случае, если работодатель предоставляет подарочные сертификаты определенному (идентифицированному) кругу работников, то стоимость таких сертификатов включается в общий месячный облагаемый налогом доход плательщика налога как дополнительное благо и облагается налогом по ставке 15 (17)%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уплата земельного налога пенсионером — владельцем нежилого помещения

 

Имеет ли льготу по уплате земельного налога физическое лицо — пенсионер, который является владельцем нежилого помещения (его части)?

В соответствии с п. 286.6 ст. 286 Налогового кодекса за земельный участок, на котором расположено здание, которое находится в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, которое находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.

Эта часть определяется соотношением общей площади помещения к общей площади всех помещений в доме.

Согласно п. 281.1 ст. 281 Налогового кодекса от уплаты налога освобождаются, в частности, пенсионеры (по возрасту).

Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц этим пунктом, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах предельных норм:

для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более как 2 гектара;
для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах — не более как 0,25 гектаров, в поселках — не более как 0,15 гектаров, в городах — не более как 0,10 гектаров;
для индивидуального дачного строительства — не более как 0,10 гектаров;
для строительства индивидуальных гаражей — не более как 0,01 гектаров;
для ведение садоводства — не более как 0,12 гектаров.

Следовательно, владелец нежилого помещения (его части) в доме платит земельный налог с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество с учетом придомовой территории и в соответствии с целевым (хозяйственным) назначением земельного участка.

Льгота по уплате земельного налога не распространяется на пенсионера, который имеет в собственности нежилое помещение (его часть).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Внесение изменений в учетные данные налогоплательщика

 

Как правильно сообщить органам Миндоходов о том, что главный бухгалтер страховой компании идет в декретный отпуск и на время его отсутствия будет назначен исполняющий обязанности?

Пунктом 66.4 ст. 66 Налогового кодекса Украины (далее — Налоговый кодекс) установлена обязанность налогоплательщиков — юридические лица и обособленных подразделений подавать контролирующим органам сведения относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтеркого и/или налогового учета юридического лица, в 10-дневный срок со дня взятия на учет или возникновение изменений в учетных данных налогоплательщиков, путем представления заявления в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной финансовой политики.

Согласно п. 9.3 раздела IX Порядка учета налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина Украины, от 09.12.2011 г. № 1588 (далее — Порядок № 1588), налогоплательщики — юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц обязаны подать регистрационное заявление по форме № 1-ОПП с отметкой «Изменения» с сведениями относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, обособленных подразделений, органу доходов и сборов в 10-дневной срок со дня взятия на учет или возникновение изменений в учетных данных налогоплательщиков.

В случае поступления от государственных регистраторов сведений о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей относительно налогоплательщиков, а также поступления от плательщиков налогов заявлений, по форме № 1-ОПП с отметкой «Изменения» органы доходов и сборов вносят соответствующие изменения в Единый банк данных юридических лиц и фиксируют отмеченные изменения в журнале по форме № 2-ОПП (п. 9.3 раздела IX Порядка № 1588).

Следовательно, если у налогоплательщика возникают изменения учетных данных, в частности назначается новый главный бухгалтер, следует подать регистрационное заявление по форме № 1-ОПП с отметкой «Изменения» со сведениями относительно отмеченного лица  органу доходов и сборов в 10-дневной срок со дня возникновения изменений в учетных данных налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выравнивание реквизитов налоговой накладной

 

Какая информация в заглавной части налоговой накладной выравнивается по правой границе поля: вся информация или лишь индивидуальный налоговый номер?

С 01.03.2014 г. плательщики НДС должны составлять налоговые накладные по новой форме, утвержденной приказом № 10.

Согласно части второй п. 2 Порядка № 10 реквизиты заглавной части налоговой накладной, которые содержат числовые значения (индивидуальный налоговый номер, номер телефона), выравниваются по правой границе поля и не должны содержать никаких других знаков и символов.

Если порядковый номер, который отмечается в первой части, числовой номер филиала (структурного подразделения), который отмечается в третьей части порядкового номера налоговой накладной, имеют меньшее количество знаков, чем количество отведенных для этого клеточек, такие номера выравниваются по правой границе поля, а остальные клеточки не заполняются (п. 3 Порядка № 10).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Жалоба на поставщика

 

Может ли быть применен 60-дневной срок, предусмотренный п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса, для представления жалобы на поставщика по налоговым накладным, составленным до 01.01.2014 р.?

В соответствии с п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса в случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или нарушение им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика (дополнение 8), которое является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. Такое право сохраняется за ним в течение 60 календарных дней, которые наступают за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный период, в котором не предоставлена налоговая накладная или нарушен порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в Едином реестре.

Отмеченный срок представления заявления с жалобой внесен п. 43 раздела  І  Закона Украины от 24.10.2013 г. № 657-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации налогоплательщиков и усовершенствования некоторых положений», который вступил в силу с 01.01.2014 г.

Следовательно, представление покупателем заявления с жалобой на поставщика в течение 60 календарных дней, которые наступают за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный период, в котором не предоставлена налоговая накладная или нарушен порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в Едином реестре, возможно лишь относительно тех налоговых накладных, которые составлены, начиная с 01.01.2014 г. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Равномерная самостоятельная уплата налоговых обязательств – залог стабильности государства

 

Приоритетными направлениями в работе Министерства доходов и сборов являются усовершенствование налоговых и таможенных сервисов, в первую очередь электронных, создание комфортных условий для ведения бизнеса, активизации международной торговли, содействие привлечению инвесторов в каждый регион. Это залог обеспечения поступлений в местные бюджеты для своевременного финансирования потребностей местных общин.

С целью обеспечения реальной потребности в денежных средствах для выполнения социальных расходов Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области напоминает плательщикам налогов о равномерной самостоятельной уплате налоговых обязательств в сроки уплаты таких обязательств, определенных в Налоговом кодексе Украины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок заполнения платежных документов в случае уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и ЕСВ

 

Министерством доходов и сборов Украины утвержден порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения НДС, возврата, ошибочно или излишне уплаченных средств. Соответствующий приказ Миндоходов от 22.10.2013 №609 вступил в силу 26 ноября.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        Отныне все поля реквизита „Назначения платежа” расчетного документу налогоплательщикам нужно заполнять в соответствии с утвержденным Порядком. Уплата по каждому виду платежа и по каждому коду вида уплаты должен оформляться отдельным документом на перевод.   

 

       Детальнее ознакомиться с Порядком заполнения документов и списками кодов видов уплаты можна на веб-портале Миндоходов http://minrd.gov.ua/diyalnist-/zakonodavstvo-pro-diyalnis/nakazi-pro-diyalnist/62901.html.

       В случае возникновения каких-либо вопросов плательщикам налогов следует обращаться за справками в территориальный орган Миндоходов по месту регистрации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НДС в облигациях

 

Плательщики НДС, у которых суммы, задекларированные к возмещению до 1 января 2014 года, подтверждены результатами проверок и не возмещены по состоянию на 03.04.2014 г., могут получить возмещение НДС путем оформления облигаций внутреннего государственного займа. Срок обращения облигаций – 5 лет.

Получение возмещения НДС в виде облигаций осуществляется на добровольных началах. Для этого налогоплательщику необходимо подать в орган Миндоходов заявление об оформлении возмещения НДС облигациями внутреннего государственного займа.

Органы Миндоходов передают органам казначейства реестры плательщиков с заключениями о суммах возмещения НДС. После этого органы казначейства в 5-дневный срок выдают плательщикам облигации внутреннего государственного займа. При этом оформление облигаций приравнивается к получению налогоплательщиком бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на счет плательщика НДС. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок начисления авансовых платежей ФЛП, который в течение текущего года перешел с упрощенной системы

 

Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не меньше как 100 процентов годовой суммы налога с облагаемого налогом дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях). Платятся авансовые платежи в бюджет по 25 процентов ежеквартально в сроки до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября (пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 розд. IV Налогового кодекса Украины).

Физические лица – предприниматели, которые перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором состоялся переход на общую систему налогообложения. Плательщики налога рассчитывают и платят авансовые платежи в сроки, определенные пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 НКУ, в отчетном налоговом году.

Учитывая вышеизложенное, физические лица – предприниматели, которые перешли в течение текущего отчетного года с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения насчитывают и платят авансовые платежи на основании квартальной декларации, которая подается ими по окончании квартала, в котором состоялся переход.

Например, налогоплательщик перешел на общую систему налогообложения со ІІ квартала, то декларация подается по окончании этого квартала и авансовые платежи насчитываются плательщиком самостоятельно с учетом суммы налога, который насчитывается на доходы, указанные в декларации.

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, которые избрали упрощенную систему налогообложения, регулируется  ст.177 НКУ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Если Вы решили отчитаться по почте, отправьте декларацию заблаговременно

 

Налогоплательщики, которые относятся к малым предприятиям могут посылать налоговую отчетность органам доходов и сборов по почте. Такое отправление осуществляется не позднее, чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации.

На почтовом отправлении в нижней правой его части отправитель пишет наименование получателя и его адрес в такой последовательности: название улицы, номер дома, наименования населенного пункта, района, области.

Наименование отправителя и его адрес пишется в левой верхней части почтового отправления в порядке, предусмотренном для написания адреса получателя.

Почтовый индекс на письмах пишется стилизованными цифрами чернилами или шариковой ручкой (за исключением красного, желтого и зеленого цветов).

В верхней части почтового отправления отправитель делает отметку «Отчет». При этом, налогоплательщик (отправитель) заполняет бланк заказного письма с уведомлением о вручении на свое имя или на имя лица, которому надлежит послать сообщение после вручения почтового отправления адресату. Также составляет опись вложения почтового отправления в двух экземплярах с указанием в нем наименования получателя и его адреса, поименного перечня предметов, общей стоимости вложения, и подписывает его.

Обращаем внимание, что в случае потери или порчи почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с законом.
У таком случае налогоплательщик освобождается от любой ответственности за неподачу или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

В тоже время, плательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения о потере или порче почтового отправления обязан послать по почте или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией сообщения о потере или порче почтового отправления.

Важно помнить, что независимо от факта потери или порчи такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан оплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ).

Порядок представления налоговой отчетности контролирующим органам предусмотрен ст. 49 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 року № 2755-VI с изменениями и дополнениями.

Порядок оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 28 июня 1997 года №799 с изменениями и дополнениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма средств, оплаченная в отчетном налоговом году за периоды учебы в следующем году, не включается в налоговую скидку

 

Отдельные граждане - плательщики налога на доходы физических лиц имеют право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года. То есть могут вернуть часть налога, оплаченного в течение 2013 года из заработной платы.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В отмеченных документах обязательно должна быть отображена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнение, предоставление).

В соответствии с п.п. 166.3.3 п.166.3 ст.166 Налогового кодекса Украины плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку, в частности такие фактически осуществлены им в течение отчетного налогового года затраты, как сумму средств, оплаченных заведению образования за учебу такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы.

Плательщик налога в отчетном налоговом году оплатил Вузу сумму средств за учебный год. В то же время, часть семестров в рамках такого учебного года приходится на один календарный год, а часть – на следующий. В таком случае сумма средств, которая оплачена в отчетном году за периоды учебы следующего календарного года, не включается в налоговую скидку плательщика по результатам отчетного года.

Напомним, налоговая скидка для физических лиц, которые не являются субъектами ведения хозяйства, - это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую позволяется уменьшение его общего годового облагаемого налогом дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных Налоговым кодексом Украины.

Основания для начисления налоговой скидки отражаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается до 31 декабря включительно  следующего за отчетным налогового года.

Перечень расходов, которые включаются в налоговую скидку, а также  порядок начисления налоговой скидки , определены в ст.166 НКУ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Особенности уплаты единого взноса физическими лицами-предпринимателями, которые одновременно осуществляют независимую профессиональную деятельность

 

Лицо, которое является предпринимателем, который применяет общую систему налогообложения, и одновременно занимается независимой профессиональной деятельностью, является плательщиком единого взноса как физическое лицо-предприниматель. То есть, единый взнос физическое лицо платит  только с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности  на общей системе налогообложения. При этом, такое лицо не имеет обязательств относительно учета и уплаты единого взноса с сумм дохода, полученного от ее независимой профессиональной деятельности.

Такое физическое лицо формирует и подает отчет сам за себя по форме №Д5. Отчет подается органам доходов и сборов один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является календарный год.

Единый взнос физические лица платят сами за себя путем перечисления безналичных средств с  банковского счета. Плательщики, которые не имеют счета в банке, платят единый взнос путем наличных расчетов через банки или отделения связи до 10 февраля следующего года на основании данных годовой налоговой декларации.

Порядок начисления, расчета и уплаты единого взноса, регулируется Законом Украины от 08.07.2010 г. №2464 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Действия плательщика в случае ошибочно поданной отчетности.

 

Налоговым кодексом Украины не предусмотрены действия субъекта ведения хозяйства в случае, если им ошибочно подана налоговая отчетность контролирующему органу.  То есть, которую вообще не нужно было подавать или подано не тому контролирующему органу. Однако, налогоплательщик может обратиться в письменном виде к контролирующему органу с обоснованием обстоятельств ошибочно поданной налоговой отчетности и просьбой не признания данной отчетности как налоговой.

Напомним, налоговая декларация подается за отчетный период в установленные Налоговым кодексом Украины (дальше – НКУ) сроки контролирующему органу, в котором находится на учете налогоплательщик.

Налогоплательщик обязан за каждый установлен НКУ отчетный период подавать налоговые декларации относительно каждого отдельного налога, плательщиком которого он является. Такая налоговая отчетность подается плательщиком налога независимо от того, осуществлял ли он хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Соответствующая норма определена ст.49 Налогового кодекса Украины от
02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кто платит ЕСВ и НДФЛ с сумм заработной платы, выплаченной предприятием работникам, привлеченным на военные сборы? Как будут возмещаться эти налоги военкоматами? Будут ли военкоматы возмещать ЕСВ, начисленный на зарплату?

 

В соответствии со ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон о ЕСВ) базой начисления ЕСВ является заработная плата по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработные платы, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в т. ч. в натуральной форме, которые определены Законом Украины «Об оплате труда», и сумме вознаграждения физическим лицам, за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам. Их состав детализированно в Инструкции по статистики заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5). Поэтому суммы средней заработной платы, которые выплачиваются лицам, призванным на военные сборы, являются базой начисления ЕСВ. Возмещение военкоматами удержанного и начисленного предприятием ЕСВ не предусмотрено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нужно ли начислять ЕСВ на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, если такая компенсация начислена и оплачена после увольнения работника?

 

Нет, не нужно. Согласно части второй ст. 7 Закона о ЕСВ для лиц, которые, в частности, получают заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, ЕСВ начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена. Отмеченный порядок начисления взноса распространяется также на лиц, которым после увольнения с работы начислена заработная плата (доход) за отработанное время.

Выплаты, которые относятся к основной, дополнительной заработной плате, другим поощрительным и компенсационным выплатам, для начисления ЕСВ определяются Инструкцией № 5. К фонду дополнительной заработной платы относится оплата за неотработанное время, в частности, суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительного) отпусков (пп. 2.2.12 Инструкции № 5).

Следовательно, суммы денежных компенсаций за неиспользованные ежегодные (основной и дополнительный) отпуск являются платой за неотработанное время, потому отмечены суммы компенсаций, которые насчитываются и выплачиваются работодателем уволенным лицам, не является базой начисления, ЕСВ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Как получить компенсацию в размере 50 % взносов за созданное новое рабочее место. Какие документы нужно подать для получения компенсации и кому конкретно? В отчетности показывали каждый месяц, что есть новые рабочие места и условия для получения компенсации соблюдаются. Работников принимали не по направлениям центров занятости, а самостоятельно вели их поиск. Что делать дальше?

 

Механизм компенсации работодателю 50 % ЕСВ определяет Порядок компенсации работодателям части фактических расходов, связанных с уплатой единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 13.03.2013 г. № 153. Чтобы получить такую компенсацию, работодатель должен подать органу ПФУ справку определенной формы. Орган ПФУ рассмотрит ее и в установленные сроки вынесет решение о выплате компенсации. Со всеми вопросами относительно получения всех видов компенсаций за созданные новые рабочие места и трудоустройства социально незащищенных категорий работников следует обращаться в органы ПФУ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Я частный предприниматель — плательщик единого налога второй группы. В пп. 295.1 НКУ определенно, что ЕСВ оплачивается до 20 числа текущего месяца включительно. Я плачу каждый месяц 20 или 19 числа, в зависимости от выходных дней. В налоговой инспекции мне сообщили, что на меня наложили штрафные санкции за три месяца, поскольку уплата единого взноса засчитывалась 21 числа. К кому обращаться, чтобы пересмотрели эти штрафы и пеню?

 

Порядок начисления, расчета и уплаты ЕСВ, определяет Закон о ЕСВ, порядок администрирования — Налоговый кодекс Украины. В соответствии с п. 4.2 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. № 455, начисленные за календарный месяц суммы ЕСВ платятся плательщиками не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны платить ЕСВ, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца независимо от выплаты заработной платы и других видов выплат, на суммы которых он насчитывается.

Если сроки уплаты ЕСВ нарушены по вине банка, плательщику следует обжаловать решение органа доходов и сборов о наложении штрафных санкций в административном или судебном порядке, предоставив доказательства, которые свидетельствуют о нарушении сроков уплаты средств по вине финансовых учреждений (платежные поручения с отметками банка, выписки банка, и тому подобное).

Самозанятое лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность на общей системе налогообложения, во время окончательного расчета за 2013 г. получило убыток, но в некоторых месяцах этого года получены доходы. Нужно ли платить за 2013 г

 

 

 

 

 

 

 

 

. ЕСВ (34,7 %)? Если нужно, то как отобразить в Додатке 5 таблицы 3 отчетности по ЕСВ?

 

Пунктом 2 части первой ст. 7 Закона о ЕСВ установлены, что для плательщиков, отмеченных в п. 4 (кроме предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и п. 5 (лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно) части первой ст. 4 данного Закона, ЕСВ начисляется на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, которая подлежит обложению НДФЛ, и на сумму дохода, который распределяется между членами семьи физических лиц — предпринимателей, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности. Сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль). То есть, если согласно годовой налоговой декларации нет дохода (прибыли) отчет по ЕСВ тоже «пустой», независимо от того, что в отдельных месяцах был доход (прибыль).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Я — физическое лицо – предприниматель на упрощенной системе налогообложения. Должен ли я платить ЕСВ с суммы помощи  по временной потере трудоспособности по беременности и родам?

 

Нет, платить ЕСВ в таком случае не нужно. В соответствии с абзацем седьмого п. 1 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ плательщиками ЕСВ являются предприятия, учреждения, организации, физические лица, которые используют наемный труд, военные части и органы, которые выплачивают денежное обеспечение, помощь, по временной потере трудоспособности, помощь по беременности и родам, помощь или компенсацию, согласно законодательству, в интересах лиц, отмеченных в п. 9–14 этой части.

3 Вовремя отчитывайтесь и платите за квартал или полугодие 2014 года

Предельными сроками представления налоговых деклараций и уплаты налоговых обязательств для плательщиков, которые будут отчитываться за квартал в текущем году будут:

Отчетный период

 

Последний день представления налоговой декларации 

Последний день уплаты суммы налогового обязательства отмеченной в налоговой декларации 

I квартал  
2014 году

12 мая 
2014 году
 

20 мая 
2014 году

ІІ квартал 
2014 году

(полугодие) 

11 августа 
2014 году

 

19 августа 
2014 году

 

ІІІ квартал 
2014 году

10 ноября 2014 года

19 ноября 2014 года 

ІV квартал 
2014 году
 

9 февраля 
2015 году
 

19 февраля 
2015 году
 

Напомним, плательщики, которые отчитываются за квартал или за полугодие (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) подают налоговые декларации в течение 40 календарных дней, которые наступают за последним днем отчетного (налогового) квартала (полугодие).

Также, если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.

Однако, срок уплаты налогов и сборов, в таком случае, не переносится. То есть, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, отмеченную в поданной им налоговой декларации. Такая сумма платится в течение 10 календарных дней, которые наступают за последним днем соответствующего предельного срока представления налоговой декларации.

Соответствующая норма предусмотрена ст.49, 57 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 
2010 году №2755-VI с изменениями и дополнениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

О налоге на добавленную стоимость

 

(письмо Министерства доходов и сборов Украины от 04.04.2014 г. N 7860/7/99-99-19-04-02-17)

С 1 апреля 2014 года из пункту 197.1 статьи 197 раздела V Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) исключен подпункт 197.1.27, в результате чего отменяется режим освобождения от налогообложения операции по поставке лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе и тех, которые реализуются аптечными заведениями), а также изделий медицинского назначения, согласно перечня, утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - лекарственные средства и изделия медицинского назначения).

Одновременно с этой же даты внедряется налогообложение таких товаров по ставке 7 процентов (подпункт "в" пункта 193.1 статьи 193 раздела V Кодексу).

При этом необходимо учитывать, что реализация лекарственных средств может осуществляться лишь при наличии лицензии, полученной субъектом ведения хозяйства в соответствии с законодательством.

Новая ставка налога 7 процентов не являются основной, а дополнительной. Основной является лишь ставка налога 20 процентов, отмеченная в подпункте "а" пункта 193.1 статьи 193 раздела V Кодексу (пункт 194.1 статьи 194 раздела V Кодексу).

Таким образом, с 1 апреля 2014 года лекарственные средства и изделия медицинского назначения поставляются с начислением ставки налога на добавленную стоимость в размере 7 процентов.

Приобретенные до 01.04.2014 лекарственные средства и изделия медицинского назначения реализуются с применением ставки 7 процентов, независимо от того, что их приобретение осуществлялось в условиях действия льготного режима налогообложения.

При этом согласно подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 раздела V Кодексу налог определяется в размере 7 процентов базы налогообложения и добавляется к цене лекарственного средства или изделия медицинского назначения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перечень изделий медицинского назначения

 

Временно, до утверждения нового перечня изделий медицинского назначения или до внесения соответствующих изменений в перечень, который был утвержден Кабинетом Министров Украины для цели применения режима освобождения от налогообложения, ставка 7 процентов применяется к операциям по поставке изделий медицинского назначения, которые включены в перечень, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 8 августа 2011 года N 867 "Вопрос освобождения изделий медицинского назначения от налогообложения налогом на добавленную стоимость".

При этом для применения ставки налога 7 процентов сохраняется требование, установленное отмеченным постановлением для применения льготы по налогообложению для операции по поставке изделий медицинского назначения: ставка 7 процентов будет применяться при поставке изделий медицинского назначения для медицинского использования и если они имеют соответствующую маркировку (отметка "*" в перечне).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Составление налоговой накладной

 

Временно до внесения соответствующих изменений в форму налоговой накладной до утверждение их в установленном порядке в Министерстве юстиции Украины налоговая накладная как в бумажном, так и в электронном виде по операциям по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения, которые облагаются налогом по ставке 7 процентов, составляется с учетом таких особенностей:

по операциям по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения, которые облагаются налогом по ставке 7 процентов, составляется отдельная налоговая накладная;

при формировании порядкового номера такой налоговой накладной в поле, предназначенном для кода вида деятельности, после порядкового номера через дробь проставляется специальная отметка "7";

объем поставки лекарственных средств и изделий медицинского назначения, который подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7 процентов, указывается в налоговой накладной в графе 9 "Поставка на таможенной территории Украины", поскольку ставка 7 процентов не являются основной; номенклатура лекарственных средств и изделий медицинского назначения указывается в соответствующей строке разделу I налоговой накладной, сумма налога указывается в разделе III налоговой накладной в строке "Налог на добавленную стоимость" в графе 9 и переносится в графу 12; в разделе IV налоговой накладной в графе 9 и 12 указывается общая стоимость лекарственных средств и изделий медицинского назначения с налогом на добавленную стоимость;

остальные поля налоговой накладной заполняются в общем порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реестры выданной и полученной налоговой накладной

 

Налоговая накладная, составленная по операциям по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения, которые облагаются налогом по ставке 7 процентов, отображаются в разделе I Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее - Реестр) с учетом таких особенностей:

порядковый номер налоговой накладной должен содержать специальную отметку "7", которая вносится после порядкового номера через дробь;

в графе 7 раздела I Реестра указывается общая стоимость поставленных лекарственных средств и изделий медицинского назначения с налогом на добавленную стоимость;

в графе 9 раздела I Реестра указывается сумма налога на добавленную стоимость, расчитанная в размере 7 процентов от базы налогообложения;

в графе 10 раздела I Реестра указывается база налогообложения - стоимость лекарственных средств и изделий медицинского назначения без налога на добавленную стоимость;

остальные поля раздела I Реестра заполняется в общем порядке.

Налоговая накладная, полученная в связи с приобретением лекарственных средств и изделий медицинского назначения, которые облагаются налогом по ставке 7 процентов, отображается в разделе ІІ Реестра в общеустановленном порядке. Порядковый номер полученной налоговой накладной должен содержать специальную отметку "7", которая вносится после порядкового номера через дробь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Формирование налогового кредита

 

Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные плательщиками, которые осуществляют поставку лекарственных средств и изделий медицинского назначения, при приобретении товаров и услуги как с применением ставки налога 7 процентов, так и ставки налога 20 процентов (например, коммунальные услуги, канцтовары, мебель и тому подобное), включаются ими в состав налогового кредита в общем порядке. Это касается налоговых накладных, которые составлены начиная с 1 апреля текущего года и включены в реестр выданных и полученных налоговых накладных апреля 2014 года и следующих отчетных периодов.

Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные при приобретении товаров/услуги, которые остались неиспользованными по состоянию на 01.04.2014 и будут в дальнейшем использоваться при осуществлении операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения, которые облагаются налогом по ставке 7 процентов, могут быть включены в состав налогового кредита по правилам, установленными абзацем шестым пункту 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса.

Если по результатам отчетного периода (апрель 2014 года и/или следующие отчетные периоды) плательщиком, который осуществлял операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения, будет определена отрицательная разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, возмещение такой разницы из бюджета будет осуществляться в общем порядке, установленном статьей 200 раздела V Кодексу.

 

 

Вниманию плательщиков налогов!!!

Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области сообщает, что 21 апреля, 1,2,9 мая 2014 года в Центре обслуживания плательщиков являются нерабочими днями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выявление фактов уклонения от уплаты налогов

 

С начала 2014 года силами оперативного управления ГНИ в г. Краматорске ГУ Миндоходов в Донецкой области выявлено 12 уголовных правонарушений, в том числе 9 фактов уклонения от уплаты налогов.

Изъято из незаконного оборота товароматериальных ценностей на сумму более 613  тыс. грн., в т.ч.  более 60 тыс. пачек табачных изделий на сумму 612,5 тыс. грн.

Характерной схемой уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах стало умышленное не отражение в налоговой отчетности фактически полученных сумм доходов от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, и, как следствие, не начисление и не уплата в бюджет налогов. Указанная схема уклонения от уплаты налогов чаще всего применяется субъектами предпринимательства, осуществляющих оптовую торговлю стройматериалами, сельскохозяйственной продукцией, продуктами питания, а также предоставляющими услуги в сфере информационных технологий, которые рассчитывают остаться незамеченными и таким образом уйти от уголовной ответственности.

По всем зарегистрированным фактам в настоящий момент производится досудебное расследование следственным управлением финансовых расследований ГНИ в г. Краматорске ГУ Миндоходов в Донецкой области. Виновные будут привлечены к уголовной ответственности в соответствии с нормами Уголовного кодекса Украины, а суммы нанесенного бюджету страны ущерба будут взысканы в полном объеме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Игорь Билоус обсудил планы реформирования налоговой системы с послами США, Канады и стран Евросоюза

 

7 апреля 2014 года Первый заместитель Министра доходов и сборов Украины Игорь Билоус встретился с чрезвычайными и полномочными послами США, Канады, Европейского Союза, Большой Британии, Франции, Германии и Швеции. Участники встречи обсудили планы деятельности Министерства, в частности, в рамках детенизации экономики, а также последующие направления реформирования налоговой системы.

Комментируя планы относительно выведения из тени многомиллиардного обращения средств и борьбы с черным рынком подакцизных товаров, Игорь Билоус сказал: «В 2013 году, по нашим оценкам, теневое обращение составляло 280 млрд. гривен. Это не просто недополученные бюджетом средства, это – угроза национальной безопасности Украины».

Лидеры дипломатического сообщества положительно оценили первые шаги и планы Министерства и предложили свою помощь в решении пакета вопросов – от привлечения экспертов к поддержке во внедрении систем электронного управления. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Игорь Билоус: Мы изменили процедуры проведения налоговых проверок

 

Министерство доходов и сборов Украины изменяет подходы к проведению налоговых проверок за счет применения системы ориентированной на риски. Об этом заявил Первый заместитель Министра доходов и сборов Украины Игорь Билоус во время встречи с представителями Европейской Бизнес Ассоциации.

Министерством уже отменены критерии эффективности налоговых проверок. Ранее, в зависимости от доходов предприятия существовала минимальная сумма, которую аудитор должен был обязательно доначислить по результатам проверки. Такой подход приводил к лишнему давлению на бизнес.

Налоги должны рассчитывать учитывая реальный объем экономики, путем оценки налоговой базы с учетом реальных показателей экономики и законодательных факторов, а не устанавливаться в зависимости от запланированных бюджетных потерь. В свою очередь дефицит бюджета должен компенсироваться другими финансовыми инструментами.

Именно над этими вопросами сегодня работают специалисты Министерства и привлечены эксперты. Все законодательные новации, которые будут предлагать Миндоходов, будут обсуждать с бизнесом и будут направляться на усовершенствование процессов администрирования, облегчение ведения бизнеса и повышения инвестиционной привлекательности Украины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При определении налоговых обязательств необходимо применять официальный курс гривны, установленный НБУ

 

При определении налоговых обязательств по налогам и сборам (в том числе, таможенных платежей) в течение всего дня применяется официальный курс гривны к иностранным валютам и курсу банковских металлов, который установлен Национальным банком Украины, который действует на 00 час. 00 мин. соответствующего календарного дня. То есть, если на протяжении дня Нацбанком изменен курс валют, при определении налоговых обязательств новый курс начинает применяться с 00 час. 00 мин. следующего календарного дня.

Такое распоряжение было предоставлено Первым заместителем Министра доходов и сборов Украины Игорем Билоусом в связи с изданием постановления Правления Национального банка Украины „О внесении изменений в Положение об установлении официального курса гривны к иностранным валютам и курсу банковских металлов” от 31 марта 2014 года №180. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

С поддельных почтовых адресов Миндоходов рассылается вредоносное программное обеспечение

 

В конце марта зафиксирована новая волна рассылки с поддельных почтовых адресов Миндоходов электронных писем с вредоносным программным обеспечением. Файлы, которые посылаются в дополнении, имеют форматы «.doc», «.rar», «.zip» и тому подобное и содержат эксплойты для программного обеспечения Microsoft Office. После их открытия (в случае не обновления вышеупомянутого программного обеспечения) происходит поражение средств вычислительной техники вредоносным программным обеспечением.

Этот вирус позволяет получать несанкционированный отдаленный доступ к компьютерной технике, следить за ней и использовать для осуществления сетевых атак. Все пораженные средства вычислительной техники могут принадлежат к ботовой сети.

Впервые рассылка спамов с вирусами была осуществлена в конце января этого года. Специалистами Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины CERT-UA совместно с представителями иностранных профильных организации и международного сообщества информационной безопасности были блокированы доменные имена и NS-серверы, которые обеспечивали функционирование этой ботовой сети.

Однако, как свидетельствует анализ новых электронных писем, которые рассылаются с 27 марта, доменные имена и NS-сервера, которые использовались ботовой сетью, были изменены.

В случае получения подобных писем пользователям необходимо осуществить блокировку  доступа к доменным именам, которые теперь используются для функционирования ботовой сети: nof.su, ohi.su, ohy.su, tknsk.su.

Кроме того, получатели писем должны срочно сообщить об этом  в Государственную службу специальной связи и защиты информации Украины по адресу cert@cert.gov.ua и послать образцы вредного программного обеспечения.

Для этого их необходимо отдельно хранить в архиве с паролем. Выбор пароля остается на усмотрение отправителя, поскольку известны пароли, такие как «infected», «virus» и другие могут распознаваться почтовыми системами, в результате чего потенциально вредный файл, который содержится в архиве, будет удален.

Подчеркиваем, что объектами массового поражения является не только компьютеры государственных органов или учреждений, но и граждан Украины. Просим всех быть внимательными и не открывать подобные письма.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Граждане могут получить справку о своих доходах в органах Миндоходов

 

С целью заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах физическое лицо может обратиться к контролирующему органу по местожительству, месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения для получения сведений о суммах полученных доходов.

Центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализовывает государственную налоговую и таможенную политику, формирует и ведет Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков.

В информационную базу Государственного реестра включаются такие данные о физических лицах:

источники получения доходов

объекты налогообложения

сумма начисленных и/или полученных доходов

сумма начисленных и/или уплаченных налогов

информация о налоговой скидке и налоговых льготах налогоплательщика.

Для получения сведений о себе из Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков физическое лицо обращается лично или через уполномоченное лицо. Для этого необходимо подать документ, который удостоверяет лицо и заявление установленного образца.

В случае представления заявления уполномоченным лицом, необходимо предъявить доверенность, засвидетельствованную в нотариальном порядке, на получение сведений об источниках доходов или доходах, и ее копии, а также оригинал и копии документа, который удостоверяет лицо такого представителя.

Контролирующий орган в течение пяти рабочих дней со дня обращения физического лица предоставляет сведения из Государственного реестра.

Физические лица, которые не имеют постоянного места жительства в Украине или временно находятся за пределами населенного пункта получения доходов, местонахождения другого объекта налогообложения, могут обратиться за получением сведений с Государственного реестра в любой контролирующий орган. В таком случае срок выдачи сведений может быть продлен до десяти рабочих дней.

Порядок получения сведений из Государственного реестра регламентируется разделом X Положения о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков, утвержденный Приказом Министерства доходов и сборов Украины, 10.12.2013 №779, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 26.12.2013 за №2211/24743.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Случаи, когда годовая налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах не подается

 

Налоговым кодексом Украины определены случаи, в которых плательщики налога на доходы физических лиц освобождаются от обязанности представления годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, полученных в течение отчетного налогового года. В частности, независимо от вида и суммы полученных доходов декларация не подается, если по состоянию на конец отчетного налогового года плательщики налога:

являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном иждивении других лиц (в том числе родителей) и/или государства. В то же время, обязанность относительно заполнения и представления декларации в этом случае возлагается на опекуна или попечителя (п.179.6 ст. 179 НКУ). То есть декларация от имени плательщика, который является несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным, должна быть подана опекуном или попечителем контролирующему органу по месту жительства несовершеннолетнего лица (лица, признанного судом недееспособным);

находятся в розыске;

состоят на срочной военной службе.

Также не подают декларацию физические лица, которые находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации.

Кроме того, обязанность плательщика налога относительно представления декларации считается выполненной и годовая налоговая декларация не подается в случае получения доходов:

от налоговых агентов, которые не включаются в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход;

исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разделом ІV НКУ;

от операций продажи (обмена) имущества, дарования, при нотариальном удостоверении договоров по которым был оплачен налог;

в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 ст. 174 НКУ;

отмеченые в п. 167.2 - 167.4 ст. 167 НКУ, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами раздела ІV НКУ;

отмеченные в п.п. «є» п. 176.1 в. 176 КУ от двух и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма облагаемых налогом доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) такими налоговыми агентами не превышает ста двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в2013 г. – 137 640 грн.).

Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах определен ст.179 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI (с изменениями и дополнениями).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22 апреля 2014 года – последний день представления декларации по НДС за март

 

Субъекты ведения хозяйства, которые отчитываются по НДС, ежемесячную налоговую декларацию за марта 2014 года подают до 22 апреля 2014 года включительно. Обращаем внимание, что  20 апреля (Пасха) праздничный день переносится на понедельник 21 апреля. Поэтому последним днем представления отчета будет вторник 22 апреля.

Напомним, если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.

Соответствующая норма определена п.49.18, п.49.20 ст.49 раздела II Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок заполнения новой формы расходного кассового ордеру

 

Заполнения расходного кассового ордера осуществляется следующим образом:
- в строке „Наименования предприятия (учреждения, организации)” указывается название юридического лица, которое выдает наличные средства;

- в строке „Расходный кассовый ордер №” - номер и дата оформления кассового ордера;

- в колонках таблицы отмечаются номер документа, дата составления, номер корреспондирующего счета, код аналитического счета, сумма, код целевого назначения;

- в строке „Выдать” кассиром или другим лицом, на которого по письменному приказу руководителя возлагаются обязанности, установленные для кассиров, в строке «Выдать» кассового ордеру, который оформляется на общую сумму проведенных кассовых операций указываются фамилия, имя, отчество лица, ответственного за осуществление указанной хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- в строке „Основания” отображаются основания относительно выдачи данных средств;
- в строке „Сумма” отмечается фактически выданная сумма средств;
- в строках „Руководитель” и „Главный бухгалтер” отмечаются подпись, фамилия и инициалы руководителя и главного бухгалтера;

-         в строке „Получил” отображается прописью сумма полученных средств и дата получения;

-         в строке „Подпись получателя” проставляется подпись лица, которое получило средства. В следующей строке отмечается наименование, номер, дата и место выдачи документа, который удостоверяет личность получателя;

- в строке „Выдал кассир” проставляется подпись, фамилия и инициалы кассира, который выдал средства.

      Отметим, что новые типичные формы кассовых документов, в частности прибыльные и расходные кассовые ордера утверждены Постановлением Правления Национального банка Украины от 29 апреля 2009 года № 252 „Об утверждении изменений к положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине”.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

База налогообложения фиксированным сельскохозяйственным налогом будет изменена с 2015 года

 

Для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога предусмотрены изменения относительно определения базы налогообложения этим налогом с 1 января 2015 года, а именно: внедрение индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий для определения базы налогообложения фиксированным сельскохозяйственным налогом.

Новой редакцией пункта 303.1 статьи 303 Налогового кодекса Украины будет определено, что базой налогообложения фиксированным сельскохозяйственным налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным разделом ХІІІ этого Кодекса. Базой налогообложения налогом для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка одного гектара пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на   1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным разделом ХІІІ этого Кодекса.

Приведенные изменения, которые вступят в силу со следующего года, установлены пунктом 28 раздела I Закона Украины от 27 марта 2014 года № 1166 – VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Установлен предел для налогообложения процентов

 

Проценты, полученные гражданами после 1 июля 2014 года, в соответствии с Законом Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» облагаются налогом по прогрессивной шкале. Указанная норма не касается процентов в сумме, которая не превышает в год семнадцать размеров прожиточного минимума для работоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Поскольку состоянием на 1 января текущего года данный показатель установлен на уровне 1218 грн., то в течение 2014 года не облагаются налогом проценты в сумме 20 706 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Со второго полугодия иностранные дивиденды будут облагаться налогом по новым правилам

 

Норма относительно включения физическим лицом суммы дивидендов с иностранным источником выплат к общему годовому облагаемому налогом доходу с последующим налогообложением по ставке 5% действует до 1 июля текущего года.

В последующем по закону Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» указанные суммы дивидендов будут облагаться налогом по результатам годового декларирования, но по ставкам от 15% до 25% в зависимости от общей суммы доходов в форме процентов, дивидендов, роялти и инвестиционной прибыли. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введена ставка НДС 7% на лекарственные средства

 

Миндоходов Украины сообщается, что в связи с вступлением в силу Законом Украины от 27.03.2014 г. № 1166-VІІ с 01.04.2014 г. отменен режим освобождения от налогообложения НДС операций по поставке лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе тех, которые реализуются аптечными заведениями), а также изделий медицинского назначения, согласно перечня, утвержденного Кабинетом Министров Украины. В то же время с этой даты внедрено налогообложение таких товаров по ставке 7%, которая является дополнительной, а не основной, независимо от того, что их приобретение осуществлялось в условиях действия льготного режима налогообложения.

Сумы НДС, оплаченные при приобретении товаров/услуг, которые остались не использованными состоянием на 01.04.2014 г. и в дальнейшем будут использоваться при осуществлении операций, которые облагаются налогом по ставке 7%, могут быть включены в состав налогового кредита по правилам, установленным абзацем шестым п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса Украины (на основании бухгалтерской справки).

На операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения составляется отдельная налоговая накладная, при формировании порядкового номера которой в поле, предназначенном для кода вида деятельности, после порядкового номера через дробь проставляется специальная отметка «7».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Утверждены справочники льгот

 

Миндоходов Украины утверждены Справочник № 70/1 налоговые льготы, которые являются потерями доходов бюджета, и Справочник № 70/2 других налоговых льгот по состоянию на 01.04.2014 г.

Напоминаем, что данные этих справочников используются плательщиками во время заполнения отчета о суммах налоговых льгот по форме, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 г. № 1233.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма ЕСВ начислена в 2013 году, а оплаченна — в 2014 году

 

К расходам какого периода можно включить оплаченную за 2013 г. физическим лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, сумму единого взноса: к периоду, за который начисляется (в 2013 г.) или к периоду, в котором оплачен единый взнос (в 2014 г.)?

В соответствии с п. 2 части первой ст. 7 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, — занимаются независимой профессиональной деятельностью, единый взнос насчитывают на сумму дохода (прибыли), полученного от деятельности, которая подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом ДПС Украины от 24.12.2012 г. № 1185, физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, при определении совокупного чистого дохода имеют право на включение к перечню расходов суммы единого взноса.

В соответствии с частью первой п. 4.2 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 09.09.2013 г. № 455, уплата единого взноса, начисленного за календарный год физическими лицами, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, осуществляется в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм единого взноса на счета органов доходов и сборов, открытые в центральном органе исполнительной власти, которая реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, до 1 мая следующего года на основании данных годовой налоговой декларации.

В то же время абзацем вторым п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса Украины определенно, что при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Таким образом, сумму единого взноса, начисленную за отчетный налоговый год (в 2013 г.) и оплаченную в будущем году (в 2014 г.) физическими лицами, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, может быть включена к расходам отчетного налогового года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Гражданин, который одновременно с пенсией получает заработную плату, имеет право на НСЛ

 

Гражданин, который одновременно с доходами в виде пенсии из Пенсионного фонда Украины получает доходы в виде заработной платы, имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы при условии соблюдения требований п.169.1 ст.169 Налогового кодекса Украины. При этом заработная плата плательщика налога, начисленная в течение отчетного налогового месяца, не должна превышать предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ. В 2014 году размер заработной платы, которая дает право на налоговую социальную льготу, составляет – 1710 грн.

Налоговая социальная льгота применяется к начисленному плательщику налогу месячного дохода в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

Плательщик налога на доходы физических лиц подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы.

В то же время, согласно пп.169.2.3 п.169.2 ст.169 НКУ налоговая социальная льгота не может быть применена к:

доходам плательщика налога, иных нежели заработная плата;

заработной плате, которую плательщик налога в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;

доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Плательщики налога, которые имеют право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы, и размеры налоговых социальных льгот определены в ст.169 НКУ. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заблаговременно сообщите в орган доходов и сборов об отсутствии сбросов загрязняющих веществ

 

Плательщик экологического налога, который не планирует с начала отчетного года осуществления выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещения отходов, образования радиоактивных отходов, должен сообщить об этом в соответствующий орган доходов и сборов по месту размещения источников загрязнения. Кроме этого, такой плательщик составляет  заявление в произвольной форме об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога.

Поскольку базовый налоговый (отчетный) период относительно экологического налога равняется календарному кварталу, предельным сроком представления и составления заявления об отсутствии у него объекта экологического налога является 12 мая 2014 года.

Напоминаем, порядок представления налоговой отчетности и уплаты экологического налога регламентирован разделом VIII Налогового кодекса Украины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕНЬ ОТКРЫТОГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ.

 

В Артемовской ОГНИ 08.04.2014 году была проведена Всеукраинская тематическая акция кампании декларирования граждан «День открытого декларирования». Первый заместитель начальника Артемовской ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области  Андрющенко С.М., начальник управления доходов и сборов физических лиц Артемовской ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области Крисина О.Т. совместимо со специалистами управления приветствовали в Центре обслуживание плательщиков, которые добровольно пришли подать декларации об имущественном состоянии и доходах, полученных в 2013 году.

Декларирование доходов – это:

выполнение гражданином своего конституционного долга

индивидуальный вклад в благосостояние страны

реализация права гражданина на налоговую скидку.

О позитивных изменениях в общественном сознании свидетельствует уровень добровольного выполнения налоговых обязательств. Так, на дату проведения Всеукраинской тематической акции в Артемовскую ОГНИ предоставлено 1947 деклараций, в которых задекларированы доходы на общую сумму 13 232,4 тис.грн., сумма НДФЛ – 758,5 тис.грн.

            В ходе проведения акции гражданам были предоставлены практические консультации по вопросам заполнения декларации, декларирования доходов, согласно нормам действующего законодательства,  и реализации права на налоговую скидку.

            Среди граждан была распространена брошюра «Декларирования доходов граждан», в которой в доступной форме изложены основные аспекты декларирования:

основные случаи представления декларации об имущественном состоянии и доходах

доходы, которые не подлежат налогообложению

случаи, в которых не подается декларация об имущественном состоянии и доходах

доходы, которые при начислении или выплате не облагаются налогом, но не освобожденны от налогообложения.

Граждане выразили желание и в дальнейшем проводить акции такого формата, которые делают процесс администрирования налогов и сборов удобным и комфортным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вниманию плательщиков налогов!!!

 

Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области сообщает, что 10 и 23 апреля 2014 года в актовом зале инспекции (первый этаж) с 9.00 до 18.00 состоится выездной прием Акредитованого центра сертификации ключей по предоставлению субъектам предпринимательской деятельности бесплатных електронных цифровых подписей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вниманию плательщиков налогов!!!

 

Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области сообщает, что 8 апреля 2014 года в Центре обслуживания плательщиков (первый этаж) будет проходит Всеукраинская тематическая акция «День открытого декларирования». Приглашаем всех желающих принять участие в проведении акции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вниманию плательщиков налогов!!!

 

Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области сообщает, что 10 и 23 апреля 2014 года в актовом зале инспекции (первый этаж) с 9.00 до 18.00 состоится выездной прием Акредитованого центра сертификации ключей по предоставлению субъектам предпринимательской деятельности бесплатных електронных цифровых подписей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Игорь Билоус: Плательщикам возмещены 3 млрд. грн. налога на добавленную стоимость

 

Министерство доходов и сборов возобновило возмещение налога на добавленную стоимость. Плательщикам уже вернули 3 млрд. грн. бюджетной компенсации. Об этом заявил Первый заместитель Министра доходов и сборов Украины Игорь Билоус во время брифинга в Украинском кризисном медиа-центре.

По его словам, в марте сумма возмещения составила 2,3 млрд. гривен, а сейчас уже превышает 3 млрд.

„Мы урегулировали ситуацию с возмещением налога на добавленную стоимость экспортерам. В феврале этот процесс был приостановлен из-за масштабных махинаций. Наши специалисты уже проанализировали поданные на возмещение заявки. В перечне претендентов на возмещение нет ни одной „налоговой ямы”, – отметил Игорь Билоус.

В целом, в марте в общий фонд государственного бюджета было собрано 17,4 млрд. грн., который немного превышает показатель соответствующего периода в прошлом году. Таких результатов удалось достичь за счет стабилизационных шагов и мероприятий по детенизации экономики.

Руководитель ведомства также подчеркнул приоритетные направления в роботе Миндоходов на ближайшее время. Да, специалисты Министерства уже работают над изменениями подходов относительно администрирования налогов и сборов, которые должны стать эффективнее. Изменены и критерии формирования плана отбора субъектов ведения хозяйства к проверкам. По мнению Игоря Билоуса, нужно вообще упразднить проверки микробизнеса, поскольку они не являются результативными.

Требует реформирование и налоговое законодательство. Над разработкой отдельных норм и положений уже работает вновь созданная рабочая группа.

„Моя позиция – реформирование налоговой системы должно происходить не революционно, а эволюционно. Изменения будут осуществляться постепенно с учетом комфортных для бизнеса темпов и переходных периодов. Более того, эти изменения мы хотим делать в постоянном диалоге с бизнесом”, – подчеркнул Игорь Билоус. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Изменен порядок налогообложения пассивных доходов

 

Верховной Радой Украины принят Закон Украины „О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине”, которым изменен порядок налогообложения пассивных доходов – дивидендов, процентов, роялти и инвестиционных доходов.

В соответствии с Законом, в общий годовой доход плательщика будет включаться доход, полученный в виде дивидендов, выигрышей, призов и процентов, кроме тех процентов, сумма которых не превышает в год семнадцать прожиточных минимумов для работоспособного лица. Также не будут включаться в такой доход проценты и дивиденды, которые не подлежат налогообложению в соответствии с нормами Налогового кодекса.

„Налогообложение пассивных доходов, полученных физическими лицами в течение отчетного месяца, будет осуществлять налоговый агент по ставке 15 процентов. В свою очередь получатель таких доходов должен будет осуществить годовой перерасчет”, – объяснил  начальник Управления администрирования доходов и сборов физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц Миндоходов Сергей Наумов.

Будут облагаться налогом пассивные доходы по ставкам 15%, 20% и 25% в зависимости от их общей суммы во время проведения годового пересчета, результаты которого отражаются гражданами в налоговой декларации.

Да, если полученный доход не превысил 204 прожиточных минимума (а в 2014 году – это 248 472 грн.), ставка налога будет составлять 15%.

Если сумма дохода достигает от 204 до 396 прожиточных минимумов (от 248 472 грн. до 482 328 грн.), к сумме превышения будет применяться уже 20%.

В случае получения пассивного дохода свыше 396 прожиточных минимумов ставка, по которой будет облагаться налогом сумма превышения, составляет 25%.

Во время годового пересчета начисленный к уплате налог уменьшается на сумму, которая уже была удержана налоговыми агентами. Полученную позитивную разницу налога плательщик должен включить в годовую налоговую декларацию.

Принятым Законом также внедряется налогообложения пенсий или ежемесячного денежного содержания, которые выплачиваются из Пенсионного фонда Украины или бюджета, если они превышают 10 тыс. гривен. К сумме превышения будут применяться ставки 15% или 17%.

Отмеченые нормы Законы вступают в силу с 1 июля 2014 года. При этом порядок начисления и налогообложения доходов в виде заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности, в т.ч. плательщиков единого налога, данным Законом не изменяется.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выплата выходного пособия в связи с увольнением работника: применяется ли НСЛ

 

Физическое лицо, которое получает доход в виде выходного пособия в связи с увольнением, в том числе при выходе на пенсию, имеет право на налоговую социальную льготу. В то же время, должно сохраняться условие, что размер месячного облагаемого налогом дохода работника, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, не превышает установленный предельный размер для получения налоговой социальной льготы.

В 2014 году размер заработной платы, которая дает право на налоговую социальную льготу, составляет – 1710 грн. (прожиточный минимум на работоспособное лицо в размере 1218 грн. х 1,4).

В соответствии с пп.14.1.48 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины заработная плата - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога по трудовому договору, по закону.

Напомним, налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненые к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, которая равна размеру месячного прожиточного минимума, действующего для работоспособного лица на 1 января отчетного налогового года умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (абзац первый пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 ПКУ).

Перечень налоговых социальных льгот по налогу на доходы физических лиц определенно п.169.1 ст.169 ПКУ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок представления запроса о получении выписки из реестра плательщиков НДС

 

Запрос о получении выписки из реестра плательщиков НДС по форме № 1-ЗВР подается лично плательщиком НДС или уполномоченным на это лицом или посылается по почте органу доходов и сборов по основному месту учета налогоплательщика. Форма такого запроса утверждена приказом Миндоходов Украины от 16.01.2014 г. № 26 «Об утверждении Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость».

В запросе отмечаются критерии поиска сведений в реестре плательщиков НДС (индивидуальный налоговый номер плательщика НДС или налоговый номер налогоплательщика), а также способ получения выписки из реестра (по почте или непосредственно в органе доходов и сборов).

Выписка из реестра плательщиков НДС по форме №2 – ВР формируется по соответствующим критериям поиска и содержит сведения из реестра, которые являются актуальными на дату формирования выписки.

В выписке отмечают:

- наименование или фамилию, имя и отчество плательщика;

- индивидуальный налоговый номер плательщика НДС;

- дату налоговой регистрации;

- срок действия  регистрации плательщика НДС;

- дату регистрации субъектом специального режима налогообложения;

- перечень видов деятельности сельскохозяйственного предприятия, на которые распространяется действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства;

- дату внесения записи о видах деятельности.

Выписка предоставляется безвозмездно в течение двух рабочих дней с даты поступления запроса.

Напоминаем, что с 1 января 2014 года вступили в силу законы, которыми внесено изменения в порядок регистрации лиц как налогоплательщиков, в том числе, отменено свидетельство о регистрации плательщика НДС и предоставлено право получить выписку из реестра плательщиков НДС в органах доходов и сборов. Это такие законы Украины:

- от 05.09.2013 № 441-VII «О внесении изменений в Закон Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателях" относительно упрощения регистрации лиц как налогоплательщиков»;

- от 05.09.2013 № 443-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно регистрации лиц как налогоплательщиков»;

- от 24.10.2013 № 657-VІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации налогоплательщиков и усовершенствования некоторых положений».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение пенсий не касается большинства пенсионеров

 

         Начиная с 1 июля текущего года, подлежит налогообложению сумма пенсий (включая сумму их индексаций, начисленную в соответствии с законом) или пожизненного денежного содержания, получаемая плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону, лишь в случае, если их размер превышает десять тысяч гривен на месяц, - в части такого превышения. Данное нововведение предусмотрено Законом Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине».

Налогообложение акцизным налогом переоборудованного транспортного средства

Операции по переоборудованию ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль подлежат налогообложению акцизным налогом.

             Со вступлением в силу с 01.01.2014 изменений в Налоговом кодексе Украины, внесенных Законом Украины от 19 декабря 2013 года N 713 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов", акцизный налог уплачивается с автомобилей, за которые при ввозе на таможенную территорию Украины не был оплачен акцизный налог и которые в установленном законодательством порядке подаются органам внутренних дел Украины для регистрации или перерегистрации в связи с изменением модели транспортного средства, которая до переоборудования отвечала товарной позиции 8704 согласно УКТ ЗЕД, а после переоборудования отвечает товарной позиции 8703 согласно УКТ ЗЕД (пп. 215.3.5 п.215.3 ст.215 Кодекса).

При этом установлено, что при обращении к органам внутренних дел Украины для регистрации или перерегистрации переоборудованного неподакцизного транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль плательщики акцизного налога обязаны предъявить квитанции или платежные поручения об уплате налога с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения (пп. 222.2.3 п.222.2 ст.222 Кодекса).

Вышеупомянутая позиция изложена в письме Миндоходов от 24.03.2014 №6700/7/99-99-19-04-03-17.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об уплате (перечислении) налога на доходы физических лиц и ЕСВ

 

Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет предусмотрен ст. 168 Налогового кодекса, в соответствии с которой налог, удержанный из доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса.

В соответствии с ст. 64 Бюджетного кодекса налог на доходы физических лиц, который платится налоговым агентом - юридическим лицом (ее филиалом, отделением, другим структурным подразделением) или представительством нерезидента - юридического лица, засчитывается в соответствующий местный бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, которые платятся физическому лицу.

Согласно пп. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 Налогового кодекса суммы налога на доходы, начисленные структурным подразделением в интересах физических лиц, за отчетный период перечисляются в местный бюджет по местонахождению такого структурного подразделения.

В случае, если структурное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц по такому структурному подразделению, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо.

Налог на доходы, начисленный работникам структурного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого структурного подразделения.

Учитывая сложную экономическую и политическую ситуацию, которая сложилась в стране, Миндоходов Украины сообщает налоговым агентам - юридическим лицам и физическим лицам - предпринимателям, которые имеют подразделения (не уполномоченные к уплате налога на доходы физических лиц) на территории АР Крым и г. Севастополя и за которых главное предприятие платило налог в местные бюджеты на казначейские счета АР Крым и г. Севастополя, до урегулирования бюджетного вопроса относительно уплаты местных налогов в эти регионы направить перечисление налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет по местонахождению (расположению) главного предприятия.

Относительно уплаты единого взноса на общеобязательное государственное и социальное страхование.

В соответствии с Законом Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица независимо от формы собственности, вида деятельности, и ведения хозяйства, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта или других условиях), предусмотренных законодательством, в том числе филиалы, представительства, отделения и другие, структурные подразделения отмеченных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами, а также физические лица - предприниматели, в частности те, которые используют труд других лиц на условиях договора (контракта), физические лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, платят единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм единого взноса на счета органов доходов и сборов по месту территориальной регистрации плательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зарабатываете репетиторством – сдайте декларацию Миндоходов

 

Сегодня в нашем обществе стало престижно нанимать учителей-репетиторов с целью улучшения качества знаний учеников.

Артемовская ОГНИ напоминает, что полученный доход от услуг  репетиторов подлежит декларированию. К таким услугам относится: подготовка детей к школе, вступлению в учебные заведения, независимому тестированию, учебе по любым предметам, написание рефератов, выполнения контрольных, курсовых, дипломных работ, и тому подобное.

Если учитель-репетитор в 2013 году не был зарегистрирован субъектом предпринимательской деятельности, и предоставлял услуги репетиторов физическим лицам, то он обязан включить сумму таких доходов в общий годовой облагаемый налогом доход и подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного налогового года, а также начислить и уплатить в бюджет налог с таких доходов по ставке 15% и/или 17% в зависимости от размера базы налогообложения в календарном месяце.

Прием деклараций осуществляется до 1 мая 2014 года в Центрах обслуживания плательщиков Артемовской ОГНИ.

Уважаемые учителя! Будьте примером для учеников, честно и  сознательно выполнить свой гражданский долг, задекларируйте доходы полученные от деятельности репетитора.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зарплата «в конверте» экономически невыгодна!

 

            Неоднократно Артемовская ОГНИ обращала внимание работодателей и жителей города, что неофициальная занятость лишает наемных работников многих социальных прав, предусмотренных Конституцией и Кодексом законов о труде: пенсионного обеспечения, права на помощь по временной нетрудоспособности, на оплачиваемый отпуск, на помощь по безработице, на охрану труда и тому подобное. Негатив заключается также и в том, что работа таких работников не засчитывается в их трудовой стаж.

Борьба с выплатой заработной платы «в конвертах», по ее легализации, является одним из основных направлений работы Артемовской ОГНИ. Большое количество конвертных схем связано с тем, что работники не требуют от работодателей придерживаться норм законодательства, исполнения социальных обязательств и соглашаются на получение заработной платы «в конверте».

Пора задуматься о будущем: будут ли у Вас страховые выплаты, пенсионное обеспечение? Задумайтесь о своей старости заблаговременно, требуйте выплаты официальной заработной платы уже сейчас!

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Артемовская ОГНИ сообщает: утверждены новые формы налоговых деклараций по плате за землю

 

Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области сообщает: утверждены новые формы налоговых деклараций по плате за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) приказом Миндоходов Украины от 30.12.2013 № 865. С приказом можно ознакомиться по ссылке:

http://minrd.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/63084.html.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Неведение книги учета влечет за собой пятикратный размер штрафа

 

К физическим лицам – предпринимателям – плательщикам единого налога, которые не ведут или ведут с нарушением учет доходов и расходов, применяется ответственность в виде административного штрафа (от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан).

Кроме того, за неоприходование (неполное и/или несвоевременное) оприходование наличности в книге учета доходов и книге учета доходов и расходов, контролирующие органы применяют штрафные санкции в соответствии с требованиями Указа Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регуляции обращения наличности» в пятикратном размере неоприходованной суммы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Миндоходов отменяет критерии оценки эффективности проведенных проверок

 

Министерство доходов и собраний Украины отменяет критерии эффективности проведенных плановых и внеплановых проверок субъектов ведения хозяйства. Такие критерии были внедрены в июле прошлого года соответствующим ведомственным приказом Министерства.

Согласно прошлогоднему документу, во время проверок юридических лиц с валовыми доходами свыше 100 млн. грн. сумма доначислений основного платежа должна была составлять не менее 1 млн. грн.

Если объем валовых доходов колебался в пределах от 30 млн. грн. до 100 млн. грн., доначисления, уже составляли не менее 500 тыс. грн. При валовых доходах до 30 млн. грн. сумма доначисленных налогов должна была бы быть от 250 тыс. гривен.

С отменой критериев основное внимание работников будет сосредоточено на качестве организации, составлении и оформлении материалов проверок. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Фиксация ставки НДС на уровне 20%, налога на прибыль - 18%

 

Согласно ЗУ от 27.03.2014 № 1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» (далее – Закон 1166- VII) р. 1 п.10 и п. 3 зафиксировали на постоянной основе ставку НДС на уровне 20%, а налога на прибыль - 18%.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пенсионный сбор при покупке валюты составит 0,5%

 

Платить сбор будут все: и юридические, и физические лица, покупающие инвалюту (как в безналичной, так и в наличной форме). Напомним, в 1998 году в Украине уже вводился однопроцентный сбор при покупке наличной валюты, который через несколько лет был отменен.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введен НДС на лекарства 7%

 

Согласно Закона 1166- VII р. 1 п.10, п. 193.1 ст. 193 НКУ дополнен подпунктом «в», а именно: ставка налога на добавленную стоимость устанавливается от базы налогообложения в размере 7 процентов по операциям по поставке лекарственных средств, разрешенных к производству и использованию в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными учреждениями), а так же по поставке предметов медицинского назначения согласно перечня, утвержденного Кабинетом Министров Украины".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение посылок из-за рубежа

 

Международные почтовые отправления стоимостью до 300 евро ранее не облагались НДС. Теперь порог стоимости снижен до 150 евро, на адрес одного получателя (юридического или физического лица)  в одном багаже экспресс-перевозчика от одного отправителя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на недвижимость будут начислять на общую площадь

 

Согласно Закоа 1166- VII у р. 1 п.25  базой налогообложения объектов жилой недвижимости является общая площадь каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, которые подтверждают право собственности на такой объект.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подоходный налог будут насчитывать по прогрессивной шкале

 

Согласно принятому Закону 1166- VII, ставка 15% останется для ежемесячных доходов, не превышающих десять прожиточных минимумов (12,18 тыс. грн.). Лица, зарабатывающие в месяц от 10 до 17 прожиточных минимумов (12,18 - 20,706 тыс. грн.), будут платить 17%; от 17 до 33 минимумов (20,706 - 40,194 тыс. грн.) - 20%; от 33 до 66 (40,194 - 80,388 тыс. грн.) - 25%; боле 66 (от 80,388 тыс. грн.) прожиточных минимумов - 30%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Увеличат акциз на алкоголь и табак

 

Ставки акцизного налога на алкогольные напитки и табачные изделия будут повышены на 25%, а на пиво - на 42,5%. Так, например, акциз на пиво, который на данный момент составляет 0,87 грн. за литр, после повышения на 42,5% составит 1,24 грн. за литр. То есть, к стоимости литра пива прибавится 37 копеек.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прожиточный минимум в 2014 году.

 

Согласно статье 7 ЗУ от 27.03.2014 № 1165-VII «О внесении изменений в Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2014 год" (далее – Закон1165-VII) в 2014 году прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц установлен в размере 1176 гривен и для тех, кто относится к основным социальным и демографическим группам населения:

детей в возрасте до 6 годов - 1032 гривен;

детей в возрасте от 6 до 18 годов - 1286 гривен;

работоспособные лица - 1218 гривен;

лиц, которые потеряли работоспособность, - 949 гривен.

Минимальная заработная плата в 2014 году составит:

в месячном размере - 1218 гривен;

в почасовом размере - 7,3 гривны (статья 8 Закона1165-VII).

Согласно статьи 24 Закона1165-VII возмещение налога на добавленную стоимость плательщикам, у которых суммы налога задекларированы к возмещению до 1 января 2014 года, подтвержденны проверками и не возмещенны на дату вступления в силу данного Закона 1165-VII, будет осуществляться путем оформления облигаций внутреннего государственного займа, со сроком обращения пять лет.

Порядок выпуска, обращения, погашения отмеченных облигаций внутреннего государственного займа, а также начисление процентов на них утверждается Кабинетом Министров Украины, при этом должно быть обеспечено равенство условий для всех плательщиков налога относительно определения способа возмещения налога на добавленную стоимость, добровольность осуществления такого возмещения и заинтересованность всех плательщиков налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вниманию плательщиков налогов!!!

 

Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области сообщает, что 10 и 23 апреля 2014 года в актовом зале инспекции (первый этаж) с 9.00 до 18.00 состоится выездной прием Акредитованого центра сертификации ключей по предоставлению субъектам предпринимательской деятельности бесплатных електронных цифровых подписей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Игорь Билоус: Плательщикам возмещены 3 млрд. грн. налога на добавленную стоимость

 

Министерство доходов и сборов возобновило возмещение налога на добавленную стоимость. Плательщикам уже вернули 3 млрд. грн. бюджетной компенсации. Об этом заявил Первый заместитель Министра доходов и сборов Украины Игорь Билоус во время брифинга в Украинском кризисном медиа-центре.

По его словам, в марте сумма возмещения составила 2,3 млрд. гривен, а сейчас уже превышает 3 млрд.

„Мы урегулировали ситуацию с возмещением налога на добавленную стоимость экспортерам. В феврале этот процесс был приостановлен из-за масштабных махинаций. Наши специалисты уже проанализировали поданные на возмещение заявки. В перечне претендентов на возмещение нет ни одной „налоговой ямы”, – отметил Игорь Билоус.

В целом, в марте в общий фонд государственного бюджета было собрано 17,4 млрд. грн., который немного превышает показатель соответствующего периода в прошлом году. Таких результатов удалось достичь за счет стабилизационных шагов и мероприятий по детенизации экономики.

Руководитель ведомства также подчеркнул приоритетные направления в роботе Миндоходов на ближайшее время. Да, специалисты Министерства уже работают над изменениями подходов относительно администрирования налогов и сборов, которые должны стать эффективнее. Изменены и критерии формирования плана отбора субъектов ведения хозяйства к проверкам. По мнению Игоря Билоуса, нужно вообще упразднить проверки микробизнеса, поскольку они не являются результативными.

Требует реформирование и налоговое законодательство. Над разработкой отдельных норм и положений уже работает вновь созданная рабочая группа.

„Моя позиция – реформирование налоговой системы должно происходить не революционно, а эволюционно. Изменения будут осуществляться постепенно с учетом комфортных для бизнеса темпов и переходных периодов. Более того, эти изменения мы хотим делать в постоянном диалоге с бизнесом”, – подчеркнул Игорь Билоус. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Изменен порядок налогообложения пассивных доходов

 

Верховной Радой Украины принят Закон Украины „О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине”, которым изменен порядок налогообложения пассивных доходов – дивидендов, процентов, роялти и инвестиционных доходов.

В соответствии с Законом, в общий годовой доход плательщика будет включаться доход, полученный в виде дивидендов, выигрышей, призов и процентов, кроме тех процентов, сумма которых не превышает в год семнадцать прожиточных минимумов для работоспособного лица. Также не будут включаться в такой доход проценты и дивиденды, которые не подлежат налогообложению в соответствии с нормами Налогового кодекса.

„Налогообложение пассивных доходов, полученных физическими лицами в течение отчетного месяца, будет осуществлять налоговый агент по ставке 15 процентов. В свою очередь получатель таких доходов должен будет осуществить годовой перерасчет”, – объяснил  начальник Управления администрирования доходов и сборов физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц Миндоходов Сергей Наумов.

Будут облагаться налогом пассивные доходы по ставкам 15%, 20% и 25% в зависимости от их общей суммы во время проведения годового пересчета, результаты которого отражаются гражданами в налоговой декларации.

Да, если полученный доход не превысил 204 прожиточных минимума (а в 2014 году – это 248 472 грн.), ставка налога будет составлять 15%.

Если сумма дохода достигает от 204 до 396 прожиточных минимумов (от 248 472 грн. до 482 328 грн.), к сумме превышения будет применяться уже 20%.

В случае получения пассивного дохода свыше 396 прожиточных минимумов ставка, по которой будет облагаться налогом сумма превышения, составляет 25%.

Во время годового пересчета начисленный к уплате налог уменьшается на сумму, которая уже была удержана налоговыми агентами. Полученную позитивную разницу налога плательщик должен включить в годовую налоговую декларацию.

Принятым Законом также внедряется налогообложения пенсий или ежемесячного денежного содержания, которые выплачиваются из Пенсионного фонда Украины или бюджета, если они превышают 10 тыс. гривен. К сумме превышения будут применяться ставки 15% или 17%.

Отмеченые нормы Законы вступают в силу с 1 июля 2014 года. При этом порядок начисления и налогообложения доходов в виде заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности, в т.ч. плательщиков единого налога, данным Законом не изменяется.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выплата выходного пособия в связи с увольнением работника: применяется ли НСЛ

 

Физическое лицо, которое получает доход в виде выходного пособия в связи с увольнением, в том числе при выходе на пенсию, имеет право на налоговую социальную льготу. В то же время, должно сохраняться условие, что размер месячного облагаемого налогом дохода работника, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, не превышает установленный предельный размер для получения налоговой социальной льготы.

В 2014 году размер заработной платы, которая дает право на налоговую социальную льготу, составляет – 1710 грн. (прожиточный минимум на работоспособное лицо в размере 1218 грн. х 1,4).

В соответствии с пп.14.1.48 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины заработная плата - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога по трудовому договору, по закону.

Напомним, налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненые к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, которая равна размеру месячного прожиточного минимума, действующего для работоспособного лица на 1 января отчетного налогового года умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (абзац первый пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 ПКУ).

Перечень налоговых социальных льгот по налогу на доходы физических лиц определенно п.169.1 ст.169 ПКУ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок представления запроса о получении выписки из реестра плательщиков НДС

 

Запрос о получении выписки из реестра плательщиков НДС по форме № 1-ЗВР подается лично плательщиком НДС или уполномоченным на это лицом или посылается по почте органу доходов и сборов по основному месту учета налогоплательщика. Форма такого запроса утверждена приказом Миндоходов Украины от 16.01.2014 г. № 26 «Об утверждении Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость».

В запросе отмечаются критерии поиска сведений в реестре плательщиков НДС (индивидуальный налоговый номер плательщика НДС или налоговый номер налогоплательщика), а также способ получения выписки из реестра (по почте или непосредственно в органе доходов и сборов).

Выписка из реестра плательщиков НДС по форме №2 – ВР формируется по соответствующим критериям поиска и содержит сведения из реестра, которые являются актуальными на дату формирования выписки.

В выписке отмечают:

- наименование или фамилию, имя и отчество плательщика;

- индивидуальный налоговый номер плательщика НДС;

- дату налоговой регистрации;

- срок действия  регистрации плательщика НДС;

- дату регистрации субъектом специального режима налогообложения;

- перечень видов деятельности сельскохозяйственного предприятия, на которые распространяется действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства;

- дату внесения записи о видах деятельности.

Выписка предоставляется безвозмездно в течение двух рабочих дней с даты поступления запроса.

Напоминаем, что с 1 января 2014 года вступили в силу законы, которыми внесено изменения в порядок регистрации лиц как налогоплательщиков, в том числе, отменено свидетельство о регистрации плательщика НДС и предоставлено право получить выписку из реестра плательщиков НДС в органах доходов и сборов. Это такие законы Украины:

- от 05.09.2013 № 441-VII «О внесении изменений в Закон Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателях" относительно упрощения регистрации лиц как налогоплательщиков»;

- от 05.09.2013 № 443-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно регистрации лиц как налогоплательщиков»;

- от 24.10.2013 № 657-VІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации налогоплательщиков и усовершенствования некоторых положений».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение пенсий не касается большинства пенсионеров

 

         Начиная с 1 июля текущего года, подлежит налогообложению сумма пенсий (включая сумму их индексаций, начисленную в соответствии с законом) или пожизненного денежного содержания, получаемая плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону, лишь в случае, если их размер превышает десять тысяч гривен на месяц, - в части такого превышения. Данное нововведение предусмотрено Законом Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине».

3 Налогообложение акцизным налогом переоборудованного транспортного средства

Операции по переоборудованию ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль подлежат налогообложению акцизным налогом.

             Со вступлением в силу с 01.01.2014 изменений в Налоговом кодексе Украины, внесенных Законом Украины от 19 декабря 2013 года N 713 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов", акцизный налог уплачивается с автомобилей, за которые при ввозе на таможенную территорию Украины не был оплачен акцизный налог и которые в установленном законодательством порядке подаются органам внутренних дел Украины для регистрации или перерегистрации в связи с изменением модели транспортного средства, которая до переоборудования отвечала товарной позиции 8704 согласно УКТ ЗЕД, а после переоборудования отвечает товарной позиции 8703 согласно УКТ ЗЕД (пп. 215.3.5 п.215.3 ст.215 Кодекса).

При этом установлено, что при обращении к органам внутренних дел Украины для регистрации или перерегистрации переоборудованного неподакцизного транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль плательщики акцизного налога обязаны предъявить квитанции или платежные поручения об уплате налога с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения (пп. 222.2.3 п.222.2 ст.222 Кодекса).

Вышеупомянутая позиция изложена в письме Миндоходов от 24.03.2014 №6700/7/99-99-19-04-03-17.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об уплате (перечислении) налога на доходы физических лиц и ЕСВ

 

Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет предусмотрен ст. 168 Налогового кодекса, в соответствии с которой налог, удержанный из доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса.

В соответствии с ст. 64 Бюджетного кодекса налог на доходы физических лиц, который платится налоговым агентом - юридическим лицом (ее филиалом, отделением, другим структурным подразделением) или представительством нерезидента - юридического лица, засчитывается в соответствующий местный бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, которые платятся физическому лицу.

Согласно пп. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 Налогового кодекса суммы налога на доходы, начисленные структурным подразделением в интересах физических лиц, за отчетный период перечисляются в местный бюджет по местонахождению такого структурного подразделения.

В случае, если структурное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц по такому структурному подразделению, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо.

Налог на доходы, начисленный работникам структурного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого структурного подразделения.

Учитывая сложную экономическую и политическую ситуацию, которая сложилась в стране, Миндоходов Украины сообщает налоговым агентам - юридическим лицам и физическим лицам - предпринимателям, которые имеют подразделения (не уполномоченные к уплате налога на доходы физических лиц) на территории АР Крым и г. Севастополя и за которых главное предприятие платило налог в местные бюджеты на казначейские счета АР Крым и г. Севастополя, до урегулирования бюджетного вопроса относительно уплаты местных налогов в эти регионы направить перечисление налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет по местонахождению (расположению) главного предприятия.

Относительно уплаты единого взноса на общеобязательное государственное и социальное страхование.

В соответствии с Законом Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица независимо от формы собственности, вида деятельности, и ведения хозяйства, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта или других условиях), предусмотренных законодательством, в том числе филиалы, представительства, отделения и другие, структурные подразделения отмеченных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами, а также физические лица - предприниматели, в частности те, которые используют труд других лиц на условиях договора (контракта), физические лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, платят единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм единого взноса на счета органов доходов и сборов по месту территориальной регистрации плательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зарабатываете репетиторством – сдайте декларацию Миндоходов

 

Сегодня в нашем обществе стало престижно нанимать учителей-репетиторов с целью улучшения качества знаний учеников.

Артемовская ОГНИ напоминает, что полученный доход от услуг  репетиторов подлежит декларированию. К таким услугам относится: подготовка детей к школе, вступлению в учебные заведения, независимому тестированию, учебе по любым предметам, написание рефератов, выполнения контрольных, курсовых, дипломных работ, и тому подобное.

Если учитель-репетитор в 2013 году не был зарегистрирован субъектом предпринимательской деятельности, и предоставлял услуги репетиторов физическим лицам, то он обязан включить сумму таких доходов в общий годовой облагаемый налогом доход и подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного налогового года, а также начислить и уплатить в бюджет налог с таких доходов по ставке 15% и/или 17% в зависимости от размера базы налогообложения в календарном месяце.

Прием деклараций осуществляется до 1 мая 2014 года в Центрах обслуживания плательщиков Артемовской ОГНИ.

Уважаемые учителя! Будьте примером для учеников, честно и  сознательно выполнить свой гражданский долг, задекларируйте доходы полученные от деятельности репетитора.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зарплата «в конверте» экономически невыгодна!

 

            Неоднократно Артемовская ОГНИ обращала внимание работодателей и жителей города, что неофициальная занятость лишает наемных работников многих социальных прав, предусмотренных Конституцией и Кодексом законов о труде: пенсионного обеспечения, права на помощь по временной нетрудоспособности, на оплачиваемый отпуск, на помощь по безработице, на охрану труда и тому подобное. Негатив заключается также и в том, что работа таких работников не засчитывается в их трудовой стаж.

Борьба с выплатой заработной платы «в конвертах», по ее легализации, является одним из основных направлений работы Артемовской ОГНИ. Большое количество конвертных схем связано с тем, что работники не требуют от работодателей придерживаться норм законодательства, исполнения социальных обязательств и соглашаются на получение заработной платы «в конверте».

Пора задуматься о будущем: будут ли у Вас страховые выплаты, пенсионное обеспечение? Задумайтесь о своей старости заблаговременно, требуйте выплаты официальной заработной платы уже сейчас!

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Артемовская ОГНИ сообщает: утверждены новые формы налоговых деклараций по плате за землю

 

Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области сообщает: утверждены новые формы налоговых деклараций по плате за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) приказом Миндоходов Украины от 30.12.2013 № 865. С приказом можно ознакомиться по ссылке:

http://minrd.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/63084.html.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Неведение книги учета влечет за собой пятикратный размер штрафа

 

К физическим лицам – предпринимателям – плательщикам единого налога, которые не ведут или ведут с нарушением учет доходов и расходов, применяется ответственность в виде административного штрафа (от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан).

Кроме того, за неоприходование (неполное и/или несвоевременное) оприходование наличности в книге учета доходов и книге учета доходов и расходов, контролирующие органы применяют штрафные санкции в соответствии с требованиями Указа Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регуляции обращения наличности» в пятикратном размере неоприходованной суммы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Миндоходов отменяет критерии оценки эффективности проведенных проверок

 

Министерство доходов и собраний Украины отменяет критерии эффективности проведенных плановых и внеплановых проверок субъектов ведения хозяйства. Такие критерии были внедрены в июле прошлого года соответствующим ведомственным приказом Министерства.

Согласно прошлогоднему документу, во время проверок юридических лиц с валовыми доходами свыше 100 млн. грн. сумма доначислений основного платежа должна была составлять не менее 1 млн. грн.

Если объем валовых доходов колебался в пределах от 30 млн. грн. до 100 млн. грн., доначисления, уже составляли не менее 500 тыс. грн. При валовых доходах до 30 млн. грн. сумма доначисленных налогов должна была бы быть от 250 тыс. гривен.

С отменой критериев основное внимание работников будет сосредоточено на качестве организации, составлении и оформлении материалов проверок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вниманию плательщиков налогов!!!

 

Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области сообщает, что 3 апреля 2014 года в Центре обслуживания плательщиков (первый этаж) будет проходить Всеукраинская тематическая акция «День открытого декларирования». Приглашаем всех желающих принять участие в проведении акции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об особенностях администрирования сбора за специальное использование лесных ресурсов  и экологического налога в 2014 году

 

С 1 января 2014 года ставки сбора за специальное использование лесных ресурсов изложены в новых размерах — по сравнению с действующими в предыдущем году они увеличены вдвое.

Статьей 7 раздела I Закона Украины от 19 декабря 2013 года №713-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов», вступившей в силу с 1 января 2014 года, ставки сбора за специальное использование лесных ресурсов (далее — Сбор), определенные подпунктами 331.1 и 331.2 статьи 331 Кодекса, изложены в новых размерах и по сравнению с действующими в предыдущем году они увеличены в 2 раза.

Порядок исчисления и уплаты Сбора в 2014 году остался неизменным.

В соответствии с пунктом 334.1 статьи 334 Кодекса базовый налоговый (отчетный) период для Сбора равен календарному кварталу.

Лесопользователи ежеквартально составляют расчет Сбора нарастающим итогом с начала года по форме, утвержденной приказом Минфина Украины от 21.12.2012 г. №1404, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 22.01.2013 г. под №172/22704, и подают его контролирующему органу по местонахождению лесного участка в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода (в течение 40 календарных дней.

С 1 января 2014 года ставки экологического налога изложены в новых размерах — по сравнению с действующими в предыдущем году они увеличены на 25%.

Согласно п. 2 подраздела 5 р.ХХ Переходных положений с 1 января 2014 года ставки экологического налога составляют 100 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 НКУ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Игорь Билоус: Мы объявили войну „налоговым ямам”

 

Министерство доходов и сборов Украины принимает максимальные меры для борьбы с „налоговыми ямами”. Об этом заявил Первый заместитель Министра доходов и сборов Украины Игорь Билоус во время заседания Комитета Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики, посвященное созданию благоприятных условий для инвестиционной деятельности в государстве в рамках повышения рейтинга Украины в рейтинге „Doing Business”.

По его словам, созданы рабочие группы, которые анализируют последствия деятельности „налоговых ям”, их клиентов, а также причастность, к этим схемам работников Министерства.

„Мы знаем имена тех, кто пользовался этими незаконными услугами, и тех, кто прикрывал эту преступную деятельность. Вскоре общественность увидит резонансные дела по тем налоговикам, которые все эти годы оперировали схемами налоговых кредитов и другими коррумпированными методами”, – отметил Игорь Билоус. 

Руководитель ведомства предостерег представителей предпринимательских кругов  от последующей работы в теневом секторе, подчеркнув, что „такой бизнес является криминальным”. А борьба с такими преступлениями в сфере налогообложения является одним из приоритетных направлений работы Министерства доходов и сборов.

„Этот период является переходным. Вы хорошо понимаете, что из Украины за один день мы не можем сделать Швейцарию. Нам нужно настроиться на настойчивую работу. Необходимо найти пути последующего развития, которые будут согласованы с бизнесом. Это, в частности, введение дополнительных нормотворческих актов, облегчения администрирования некоторых налогов”, – отметил Игорь Билоус.

Он также подчеркнул, что среди главных шагов настоящего для Министерства доходов и сборов Украины является изменением отношения бизнеса к работе ведомства и налаживанию диалога с представителями бизнеса, как большого, так и среднего и малого.

„70 процентов всех  налогов поступает от большого бизнеса, потому нам нужно наладить диалог прежде всего с этими компаниями. Благодаря проведенным первым мероприятиям фактически приблизились к выполнению бюджета марта”, – подчеркнул Игорь Билоус.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Желаете получить справку о доходах за другой, не квартальный (годовой) отчетный период – подайте декларацию с отметкой «справочно»

 

Для получения справки о доходах за другой, не квартальный (годовой) отчетный период, физическому лицу – предпринимателю – плательщику единого налога необходимо подать декларацию с отметкой «справочно».

При этом в поле «месяц» строки 2 раздела І «Общие сведения» декларации через тире проставляется арабскими цифрами порядковый номер первого и последнего месяца (включительно), за который подается такая декларация, а в поле «год» арабскими цифрами отмечается год.

Такая декларация не является основанием для начисления или уплаты налогового обязательства.

Однако это не освобождает такого плательщика налога от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального (годового) отчетного периода.

Составление отчетности плательщиками единого налога определено ст. 296 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VІ с изменениями и дополнениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

С начала года в Едином реестре зарегистрировано налоговых накладных на 93 млрд. гривен

 

За января-февраль 2014 года субъекты ведения хозяйства зарегистрировали в Едином реестре налоговых накладных 8,2 млн. документов. Общая сумма зарегистрированных накладных составляет почти 93 млрд. гривен.

Из общего количества накладных почти 851 тыс. – это документы с суммами НДС свыше 10 тыс. гривен. Напомним, что регистрация таких накладных была введена с 1 января 2012 года.

В целом за первые два месяца этого года регистрацию налоговых накладных осуществили почти 87 тыс. налогоплательщиков.

По статистике Миндоходов, с начала года за запросами как продавцов, так и покупателей, были предоставлены свыше 462 тыс. выписок из ЕРНН. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Государственные субъекты ведения хозяйства должны получать все электронные ключи в одном аккредитованном центре

 

Норма относительно получения услуг электронной цифровой подписи лишь в одном аккредитованном центре сертификации ключей Миндоходов касается исключительно государственных субъектов ведения хозяйства.

Это определено Порядком применения электронной подписи органами государственной власти, утвержденным постановлением Кабинета Министров от 28.10.2004 года №1452.

Согласно настоящему документу получать услуги электронной цифровой подписи только в одном аккредитованном центре должны органы государственной власти, местного самоуправления, предприятия, учреждения и организации государственной формы собственности.

То есть, если такой налогоплательщик желает получить дополнительные ключи электронной цифровой подписи, он должен обращаться к тому аккредитованному центру сертификации, в котором получил эту услугу впервые.

3 Подавайте декларацию об имущественном состоянии и доходах в электронном виде

Напоминаем, что плательщики налога на доходы физических лиц имеют возможность подать  налоговую декларацию  об имущественном состоянии и доходах контролирующим органам в электронной форме в режиме реального времени, то есть он-лайн, через официальный веб-портал Министерства доходов и сборов Украины. Для этого плательщику необходимо:

- Получить электронную цифровую подпись. ЕЦП бесплатно  выдается Аккредитованным центром сертификации ключей Информационно-справочного департамента Миндоходов;

- Загрузить с сайта АЦСК инсталляционный пакет программного обеспечения «Программный комплекс пользователя ЦСК». Установить программное обеспечение на персональном компютере и выполнить необходимые настройки поможет Инструкция пользователя;

- Авторизоваться с помощью личного электронного ключа  и начать работу.

Следует добавить, что на сегодня на помощь плательщику на официальном веб-портале функционирует сервис «Декларирования он-лайн», который дает возможность заполнить годовую налоговую декларацию и сохранить результат в файле как для печатания, так и послание органам Миндоходов через Интернет. Воспользоваться сервисом можно по электронному адресу: http://minrd.gov.ua/incomedecl.

Напоминаем, плательщики налога на доходы физических лиц, которые согласно разделу ІV Налогового кодекса Украины обязаны подавать декларацию, подают ее до 1 мая 2014 года. При этом сумму налогового обязательства, отмеченную в такой декларации, физическое лицо должно самостоятельно оплатить до 1 августа 2014 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ставка единого налога при осуществлении видов деятельности, не отмеченных в реестре

 

Доход, полученный плательщиками единого налога І и ІІ групп от осуществления видов деятельности, не отмеченных в реестре плательщиков единого налога, облагается налогом за ставкой 15%.

При этом такие плательщики обязаны перейти в уплату других налогов и сборов, то есть на общую систему налогообложения. Такой переход необходимо осуществить с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись виды деятельности, не отмеченные в реестре плательщиков единого налога.

Напоминаем, плательщики единого налога несут ответственность согласно Налоговому кодексу за правильность начисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций.

 Порядок начисления и ставки единого налога определены разделом XIV Налогового кодекса Украины.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Передача основных средств филиалом главному предприятию

 

В связи с ликвидацией одной из филиалов осуществляется передача основных средств главному предприятию и другим филиалам этого предприятия. Как отобразить такую операцию в налоговом учете?

При ликвидации структурного подразделения юридического лица происходит лишь изменение организационной структуры такого лица в рамках одного субъекта ведения хозяйства без изменения права собственности на все активы, которые были закреплены за таким структурным подразделением. Поэтому при получении основных средств (далее — ОС) от структурного подразделения, которое ликвидируется, их стоимость не учитывается в составе доходов главного предприятия. При последующей продаже таких ОС их стоимость учитывается в налоговом учете главного предприятия в составе доходов и расходов по правилам, установленным разделом ІІІ Налогового кодекса Украины (далее — Налоговый кодекс).

В соответствии с п. 144.1 ст. 144 Налогового кодекса ОС и нематериальные активы, полученные плательщиком налога для использования в хозяйственной деятельности плательщика, подлежит амортизация.

Таким образом, в налоговом учете стоимость полученных главным предприятием от ликвидированного филиала ОС будет учитываться в соответствующей группе и амортизироваться по правилам, определенным статьями 144 — 146 Налогового кодекса, при условии использования таких активов в хозяйственной деятельности. При этом балансовая стоимость ОС с целью начисления налоговой амортизации главным предприятием будет определяться в размере их остаточной стоимости на момент получения их от филиала.

Форма декларации

По какой формой подавать Налоговую декларацию за 2013 р.?

С 31.12.2013 г. вступил в силу приказ Минфина Украины от 11.12.2013 г. № 1054, которым признано таким, что утратил силу приказ от 07.11.2011 г. № 1395 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкция относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» (далее — приказ № 1395).

В то же время с 31.12.2013 г. вступил в силу приказ Миндоходов Украины от 11.12.2013 г. № 793 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкция относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» (далее — приказ № 793).

Поскольку Налоговая декларация, утвержденная приказом № 1395, потеряла действие, и учитывая то, что она подобна Налоговой декларации, утвержденной приказом № 793, декларировать доходы за 2013 г. не обходимо по новой форме, то есть утвержденной приказом № 793.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подтверждение уплаты налога с иностранного дохода

 

Какой документ обязано предоставить контролирующему органу физическое лицо — резидент, которое получило иностранные доходы, если налог платился за пределами Украины?

Налогообложение иностранных доходов регламентировано п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса, нормами которого определенно, что в случае, если источник выплат любых облагаемых налогом доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой облагаемый налогом доход плательщика налога — получателя, который обязан подать годовую Налоговую декларацию, и облагается налогом по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 Кодекса.

В случае, если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, плательщик налога может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, оплаченных за рубежом, он определяет сумму такого уменьшения по отмеченными основаниям в годовой Налоговой декларации.

Кроме того, согласно п. 13.3 ст. 13 Налогового кодекса доходы, полученные физическим лицом — резидентом с источником происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового облагаемого налогом дохода, кроме доходов, которые не подлежат налогообложению в Украине в соответствии с положениями Кодекса или международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.

Сумы налогов и сборов, оплаченные за пределами Украины, засчитываются во время расчета налогов и сборов в Украине по правилам, установленным Налоговым кодексом.

Для получения права на зачисление налогов и сборов, оплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получает такой доход (прибыль), уполномоченного производить такие налоги, справку о сумме оплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Отмеченная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если другое не предусмотрено действующими международными договорами Украины (п. 13.5 ст. 13 Налогового кодекса).

Следовательно, физическое лицо — резидент, который получил иностранный доход и оплатила налоги за пределами Украины, для получения права на зачисление оплаченных налогов должен предоставить справку от государственного органа страны, где получал такой доход (прибыль), уполномоченного производить такие налоги, о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения.

В то же время в соответствии с пп. 170.11.4 п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса сумма налога с иностранного дохода плательщика налога — резидента, оплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового облагаемого налогом дохода такого плательщика налога согласно законодательству Украины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет налоговой скидки

 

Физическое лицо планирует подать Налоговую декларацию с целью получения налоговой скидки на учебу. Как ему рассчитать сумму такой скидки, если в течение 2013 г. к его заработной плате применялись ставки в размере 15 и 17%?

Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение облагаемого налогом дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса, сумму средств, оплаченных в интересах заведений образования для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы. Такая сумма не может превышать размер дохода, определенного в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 этого Кодекса (в 2013 г. — 1610 грн.), в расчете на каждое лицо, которое учится, за каждый полный или неполный месяц учебы в течение отчетного налогового года.

При этом общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего облагаемого налогом дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса, то есть уменьшенная на сумму ЕСВ, страховых взносов в Накопительный фонд и в случаях, предусмотренных законом в негосударственный пенсионный фонд, а также на сумму налоговой социальной льготы (дальше — НСЛ) при ее наличии.

Поскольку на протяжении года применялись ставки ПДФО 15 и 17%, алгоритм расчета налоговой скидки таков:

на основании подтверждающих документов определяется сумма расходов, которую позволяется включить в налоговую скидку;

определяется база налогообложения с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса (информацию о суммах начисленного общего годового облагаемого налогом дохода, примененных НСЛ, удержанных ЕСВ и НДФЛ плательщики получают в виде справки о доходах от своего работодателя);

получена частица от деления суммы включенных к налоговой скидке расходов на рассчитанную базу налогообложения умножается на сумму удержанного из физического лица по результатам отчетного налогового года ПДФО;

получена сумма ПДФО подлежит возвращению из бюджета.

Например, количество месяцев учебы в 2013 г. на стационаре составляет 10 месяцев, то есть разрешена сумма расходов к включению к налоговой скидке составляет 16 100 грн. (1610 грн. х 10 мес.); сумма средств, фактически оплаченных на учебу, — 15 400 грн.; информация из справки о доходах: сумма заработной платы — 167 240 грн., сумма ЕСВ — 6020,64 грн., сумма ПДФО — 25 101,32 грн. Сумма заработной платы, уменьшенная на сумму ЕСВ (база налогообложения для ПДФО), — 161 219,36 грн. Сумма налога, который подлежит возвращению из бюджета, составляет 2397,73 грн. (15 400 грн. / 161 219,36 грн.) х  25 101,32 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сроки возвращения ПДФО

 

Какой срок возвращения ПДФО плательщику налога в результате применения права на налоговую скидку?

В соответствии с п. 179.8 ст. 179 Налогового кодекса сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, перечисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или посылается почтовым переводом по адресу, отмеченному в декларации, в течение 60 календарных дней после предоставления Налоговой декларации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Продажа недвижимости

 

Физическое лицо продало квартиру, которая является ее собственностью меньше чем три года. Нужно ли отмеченному лицу подавать Налоговую декларацию, если налог был уплачен?

Во время проведения операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает контролирующему органу по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме оплаченного налога.

В соответствии с пп. «а» п. 172.5 ст. 172 Налогового кодекса сумма налога определяется и самостоятельно оплачивается через банковские учреждения лицом, которое продает или обменивает с другим физическим лицом недвижимость до нотариального удостоверения договора покупки-продажи, мены.

Пунктом 179.2 ст. 179 этого Кодекса предусмотрено, что в соответствии с разделом ІV Кодекса обязанность плательщика налога относительно представления Налоговой декларации считается выполненной и такая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы, в частности:

от налоговых агентов, которые согласно этому разделу не включаются в общий месячный (годового) облагаемый налогом доход;

исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных этим разделом;

от операций по продаже (обмену) имущества, дарования, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был оплачен налог в соответствии с этим разделом.

Следовательно, если плательщик налога получал доходы, в частности, от операций по продаже имущества, при нотариальном удостоверении договора, по которым был оплачен налог в соответствии с разделом ІV Налогового кодекса, обязанность такого плательщика налога относительно представления Налоговой декларации считается выполненной и такая декларация не подается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентка работает: есть право на получение налоговой скидки или нет?

 

Имеет ли право на налоговую скидку студентка, которая фактически осуществляла оплату за учебу, если дочка по окончании учебы в 2013 г. начала работать?

В соответствии с статьями 180 и 199 Семейного кодекса Украины родители должны содержать своих несовершеннолетних детей (до 18 лет), а если совершеннолетние дети продолжают учебу и в связи с этим нуждаются в материальной помощи, родители обязаны содержать их до достижения 23 лет.

Исходя из норм Налогового кодекса студент, который работает, сам является плательщиком НДФЛ, база налогообложения его доходов, включая заработную плату, определяется согласно требованиям ст. 164 этого Кодекса, в частности в случае использования права на налоговую скидку базой является чистый годовой облагаемый налогом доход, который определяется путем уменьшения общего облагаемого налогом дохода с учетом п. 164.6 этой статьи на сумму налоговой скидки.

Таким образом, если студентка на протяжении года одновременно училась и работала, получала заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года имеет именно она при условии документального подтверждения понесенных расходов на учебу. В то же время если студентка устроилась на работу лишь по окончании учебы в отчетном году и к моменту своего трудоустройства не получала заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года должно иметь, которая фактически осуществляла оплату за учебу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом включается в налоговую скидку

 

Плательщик налога - резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически оплаченных в течение отчетного налогового года.

Такое право возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный плательщиком налога как основное местожительство его, в частности согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.

Кроме того, физическое лицо – резидент имеет право включить в налоговую скидку суммы расходов, которые связаны с уплатой расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов, по нему (п.166.3 ст.166 Налогового кодекса Украины).

Согласно п. 175.4 ст. 175 ПКУ право на включение в налоговую скидку суммы, рассчитанной в соответствии со ст. 175, предоставляется плательщику налога по одному ипотечному кредиту в течение 10 последовательных календарных лет, начиная с года, в котором:

объект жилищной ипотеки будет приобретаться;

построен объект жилищной ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться в качестве основного местожительства.

В случае, если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения больше чем 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в налоговую скидку по новым ипотечным жилищным кредитам возникает у плательщика налога после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.

Если сумма полученного физическим лицом ипотечного жилищного кредита превышает сумму, потраченную на приобретение (строительство) предмета ипотеки, в состав расходов включается сумма процентов, оплаченная за пользование ипотечным кредитом в части, потраченной по целевому назначению.

Порядок определения суммы процентов, оплаченных плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки регулируется ст. 175 ПКУ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Равномерная самостоятельная уплата налоговых обязательств – залог стабильности государства

 

Приоритетными направлениями в работе Министерства доходов и сборов являются усовершенствование налоговых и таможенных сервисов, в первую очередь электронных, создание комфортных условий для ведения бизнеса, активизации международной торговли, содействие привлечению инвесторов в каждый регион. Это залог обеспечения поступлений в местные бюджеты для своевременного финансирования потребностей местных общин.

С целью обеспечения реальной потребности в денежных средствах для выполнения социальных расходов Артемовская ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области напоминает плательщикам налогов о равномерной самостоятельной уплате налоговых обязательств в сроки уплаты таких обязательств, определенных в Налоговом кодексе Украины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25 марта, вторник

 

Последний день уплаты авансового взноса рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по
магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, за транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины за вторую декаду марта

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28 марта, пятница

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Последний день уплаты

 

·          авансовых взносов по налогу на прибыль за март

·          НДС за февраль плательщиками, у кото­рых базовый налоговый (отчетный) пери­од равен календарному месяцу

·          налога на доходы физических лиц с начис­ленного, но не выплаченного дохода, за февраль

·          акцизного налога за февраль

·          платы за землю за февраль

·          фиксированного сельскохозяйственного налога за февраль

·          платы за пользование недрами при добы­че углеводородного сырья за февраль

·          сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины за февраль

·          сбора на развитие виноградарства, садо­водства и хмелеводства за февраль

·          единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхова­ние горными предприятиями за февраль

·          окончательной суммы рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродук­тов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, за транзитную транспортировку по трубопроводам при­родного газа и аммиака по территории Украины за февраль с учетом фактически уплаченных авансовых платежей

·          сбора в виде целевой надбавки к действу­ющему тарифу на электрическую и тепло­вую энергию, кроме электроэнергии, про­изведенной квалифицированными когенерационными установками, за февраль

·          сбора в виде целевой надбавки к действу­ющему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности за февраль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок заполнения документов на перевод по видам платежей

 

Министерство доходов и сборов Украины приказом от 22.10.2013 г. №609 утвердило Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврат  ошибочно или излишне уплаченных средств, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины от 05.11.2013 за №1878/24410 (далее – Порядок) на замену ранее действующего Порядка, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 07.07.2012 г. №817.

Новый Порядок дополнен позициями относительно уплаты ЕСВ и таможенных платежей.

В процедуре заполнения платежных документов на перевод средств в случае уплаты бюджетных платежей по новому изложен алгоритм заполнения поля „Назначения платежа” в поле №3. Раньше в нем указывались реквизиты лишь в случае уплаты обязательств за третьих лиц. Отныне в поле №3 указывается один из собственных реквизитов плательщика налога, который осуществляет перечисление платежей.

В случае самостоятельной уплаты плательщиком налога начисленных бюджетных платежей или по актам проверок - поля №5, №6, №7 не заполняются.

Если осуществляется перечисление платежей по заключению органа Миндоходов (возврат средств, ошибочно или излишне уплаченных в бюджет; перечисление из бюджета возмещения НДС и другое), то в поле №5 заполняется дата заключения органа Миндоходов и в поле №6 – номер заключения.

Если осуществляется погашение налоговых векселей денежными средствами, то в поле №7 отмечается номер налогового векселя.

При заполнении полей не допускаются пропуски (пробелы) между словами и служебными знаками.

Уплата по каждому виду платежа и по каждому коду вида уплаты должен оформляться отдельным документом на перевод.

Список кодов видов уплаты также претерпел изменения.

Примеры заполнения документов на перевод за видами платежей можно найти на официальном сайте Миндоходов: http://minrd.gov.ua/broshuri-ta-listivki/129805.html.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Преимущества предоставления отчетности в электронном виде

 

Система представления налоговой отчетности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети рекомендована налоговой службой и открывает качественно новый этап во взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов, обеспечивая надежный двусторонний информационный обмен.

Налоговые органы предлагают налогоплательщикам перейти к современной технологии представления налоговой отчетности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети.

В ситуации с представлением налоговой отчетности в электронном виде известное выражение «Время—деньги» работает на все 100 процентов. Тем более что современные условия ведения бизнеса диктуют необходимость экономить время. Сдача отчетности через Интернет—обоюдовыгодное решение как для плательщика, так и для налоговой службы. С каждым годом количество налогоплательщиков растет. Их необходимо обслуживать, и обслуживать качественно, на высоком профессиональном уровне. И именно электронный документооборот позволит изыскать дополнительные возможности, чтобы кардинально улучшить это взаимодействие.

Предоставление отчетности в электронном виде это еще и возможность зайти через официальный сайт в свой «Кабинет налогоплательщика» для того, чтобы проверить состояние своих лицевых счетов по налогам и сборам. К слову сказать, такую форму общения уже применяют Великобритания, Ирландия, Франция и Россия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владельцами цифровых подписей от Миндоходов стали почти 246 тыс. лиц

 

За первые два месяца текущего года услугами аккредитованного Центра сертификации ключей, который действует при Миндоходов, воспользовались 245,8 тыс. клиентов. Им выдано 698,6 тыс. усиленных сертификатов открытых ключей.

В сравнении с аналогичным периодом в прошлом году наблюдается существенный рост как количества выданных цифровых подписей, так и количества клиентов Центра аккредитации, – в 4,6 раза и 2,5 раза соответственно.  В прошлом году 151,7 тыс. сертификатов были выданы свыше 100 тыс. клиентам.

Самыми активными пользователями услуг Центра являются физические лица, количество которых за январь-февраль текущего года достигло 177,2 тыс. Они получили 391 тыс. электронных подписей.

За этот период 68,6 тыс. юридических лиц стали владельцами 307,6 тыс. электронных ключей.

Напомним, что получить усиленные сертификаты открытых ключей можно бесплатно в отделение аккредитованного Центра сертификации ключей, которых на сегодня функционирует 104 пункта.

Выданые центром ключи электронной подписи дают возможность отчитываться в режиме он-лайн не только органам Миндоходов, но и к органам государственной статистики и Пенсионного фонда Украины. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Игорь Билоус: Наше главное задание – стабилизировать поступление в бюджет

 

На сегодня первоочередным заданием для органов Министерства доходов и сборов Украины является обеспечение ритмичных и стабильных поступлений в бюджеты всех уровней. Об этом заявил во время аппаратного совещания Первый заместитель Министра доходов и сборов Украины Игорь Билоус.

Для контроля за состоянием выполнения бюджетных назначений территориальными органами в Министерстве создана рабочая группа. Ее специалисты будут анализировать экономические возможности каждого региона и принимать оперативные меры для обеспечения уплаты имеющихся резервов в бюджеты всех уровней.

Одним из таких мероприятий есть ликвидация мошеннических схем по минимизации налоговых обязательств и незаконного возмещения НДС.

«Мы должны взять под особый контроль возмещение налога на добавленную стоимость и прекратить разворовывание средств из бюджета. Предприятия, которые используют в своей работе преступные схемы и пользуются услугами махинаторов, не должны получать возмещения НДС», – подчеркнул Игорь Билоус.

Кроме того, нужно прекратить практику использования легальными предприятиями «налоговых ям» и усилить борьбу с нелегальным перемещением через таможенную границу Украины товаров.

«Должны быть задействованы все резервы для обеспечения стабильных поступлений за счет разрушения схем уклонения от налогообложения и существования конвертационных центров. Все выведенные «из тени» средства необходимо привлечь в экономику», – отметил руководитель Миндоходов. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обращение Первого заместителя Министра доходов и сборов Украины Игоря Билоуса

 

Министерство доходов и сборов объявляет тотальную борьбу с разворовыванием налога на добавленную стоимость.

Первоочередное задание нового руководства Министерства – стабилизировать поступление платежей в бюджет. Возможности для этого есть. Это средства теневой экономики.

Отныне Министерство объявляет курс на ликвидацию налоговых ям, криминальных схем и конвертационных площадок, которые использовались для выведения средств из бюджета. Такие схемы в Украине прекратят свое существование.

Мероприятия будут жесткими. Перед законом равны все. Никакие должности, принадлежность к определенным финансово – промышленным группам и политические силы не смогут обеспечить иммунитет от ответственности.

Демонстрируя прозрачность и открытость перед бизнесом, рассчитываем на честный ответ – добровольную уплату всех надлежащих налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Официальная позиция Миндоходов относительно ситуации с пропуском украинских товаров на территорию Российской Федерации

 

Во всех пунктах пропуска для автомобильного соединения на украинско-российской государственной границе Федеральной таможенной службой Российской Федерации были введены ограничения на пропуск товаров украинского происхождения. Это товары, которые следуют как в Российскую Федерацию, так и транзитом через ее территорию в другие страны.

В качестве основания для введения таких ограничений российской стороной отмечалось необходимость употребления антитеррористических мероприятий, а также недопущение случаев блокировки товаров, которые перемещаются из АР Крым к Российской Федерации.

Ввиду значительных объемов внешнеэкономических операций между Украиной и Российской Федерацией, такие ограничительные мероприятия привели к возникновению очередей грузовых транспортных средств с товарами на украинско-российской государственной границе.

Количество грузового транспорта в очередях колебалось от 50 до 150 единиц.

Для быстрого урегулирования ситуации Министерством доходов и сборов Украины были проведены ряд оперативных мероприятий. Предоставлены соответствующие распоряжения руководителям таможен Миндоходов, расположенных на границе с Российской Федерацией. Также предоставляется методическая и организационная помощь в осуществлении пропуска товаров через украинско-российскую государственную границу при существующих условиях и обстоятельствах.

По результатам переговоров с представителями Федеральной таможенной службы РФ  были урегулированы проблемные вопросы, которые привели к блокировке движения товаров украинского происхождения через таможенную границу.

По состоянию 14 час. 20 марта 2014 движение транспортных средств с товарами украинского происхождения на территорию Российской Федерации было возобновлено. Ситуация в пунктах пропуска на украинско-российской государственной границе находится на постоянном мониторинге в Министерстве доходов и сборов Украины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обнародован Публичный отчет о деятельности Миндоходов за 2013 год

 

Министерством доходов и сборов Украины обнародован Публичный отчет о деятельности ведомства за 2013 год.

В документе отмеченна информация о Министерстве и его деятельности, функционирующие сервисы для налогоплательщиков и сборов, а также основные направления сотрудничества с бизнесом и общественностью

Детальнее ознакомиться с основными направлениями, показателями и результатами деятельности Министерства доходов и сборов Украины, за 2013 год,  изложенными в отчете, можно на портале Миндоходов по ссылке http://minrd.gov.ua/data/files/10866.pdf.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок уплаты единого взноса физическими лицами-«единщиками»

 

Физические лица-предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, платят единый взнос за периоды, в которых они были плательщиками единого налога. Это происходит независимо от того, получали они доход в этот период или нет.

Для отмеченной категории плательщиков единый взнос насчитывается в размере 34,7% на суммы, которые определяются ими самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Порядок уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование определенно Инструкцией о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов Украины 09 сентября 2013 года № 455, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 19 сентября 2013 года за № 1622/24154.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вознаграждение по авторскому договору

 

Редакция журнала выплачивает гонорары по авторским договорам на создание и использование произведений как штатным, так и внештатным, работникам. В каком разе насчитывается единый взнос?

В соответствии с п. 9 раздела I Перечня видов выплат, которые осуществляются за счет средств работодателей, на которых не насчитывается единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170 (далее — Перечень № 1170), вознаграждение, которое платится по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме гонорара штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства, и(или) оплата их труда, который рассчитывается по ставкам авторского вознаграждения, начисленного на соответствующем предприятии, не является базой для начисления единого взноса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начисление и удержание единого взноса с сумм компенсаций за неиспользованный отпуск

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Является ли объектом для начисления и удержания единого взноса компенсация за неиспользованный отпуск, которая выплачивается работнику при увольнении?

 

В соответствии со ст. 116 Кодекса законов о труде Украины при увольнении работника выплата всех сумм, которые относятся к выплате ему от предприятия, учреждения, организации, осуществляется в день увольнения.

Согласно пп. 2.2.12 п. 2.2 Инструкции № 5 суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительного) отпусков и дополнительных отпусков работникам, которые имеют детей, в размерах, предусмотренных законодательством, относятся к фонду оплаты труда в составе фонда дополнительной заработной платы.

Следовательно, отмеченые выплаты являються объектом для начисления и удержания единого взноса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начисление единого взноса на сумму разовой помощи при выходе на пенсию

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Насчитывается ли единый взнос на сумму разовой помощи, которая выплачивается согласно коллективному договору работникам, которые выходят на пенсию на льготных условиях?

 

Согласно п. 2 раздела И Перечня № 1170 разовая помощь работникам, которые выходят на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам, не является базой для начисления единого взноса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Размер единого взноса для работников-инвалидов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Может ли физическое лицо - предприниматель насчитывать единый взнос в размере 8,41% на заработную плату работников-инвалидов?

 

В соответствии с частью 13 ст. 8 Закона о ЕСВ единый взнос в размере 8,41% установлен лишь для предприятий, учреждений и организаций, в которых работают инвалиды.

Следовательно, физическое лицо - предприниматель насчитывает единый взнос на заработную плату работников-инвалидов в размере, установленном в зависимости от класса профессионального риска производства, к которому она отнесена.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доходы физических лиц — нерезидентов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Насчитывается ли единый взнос на заработную плату физического лица — нерезидента, который является штатным работником предприятия?

 

Плательщиками единого взноса являются работники — граждане Украины, иностранцы (если другое не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины) и лица без гражданства, которые работают на таких предприятиях на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, по гражданско-правовым договорам. Таким образом, за иностранных граждан, которые работают на предприятиях Украины на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, единый взнос платится на общих основаниях. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К сведению работодателей! Отчетность и уплата по единому взносу осуществляются органам доходов и сборов Украины

 

Министерство доходов и сборов Украины напоминает, что 20 марта 2014 года — последний день представления отчета и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование работодателями.

Отчет по единому социальному взносу органам доходов и сборов подается работодателями, которые используют труд наемных лиц (страхователями) ежемесячно в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним днем отчетного месяца по основному месту регистрации плательщика.

Последний день представления работодателями отчетности по единому социальному взносу за февраль 2014 года - 20 марта 2014 года.

При этом, работодатели платят начисленные за соответствующий календарный месяц суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование не позже 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны платить единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленный за календарный месяц, не позже 28 числа следующего месяца.

Последним днем уплаты работодателями единого социального взноса за февраль 2014 года является 20 марта 2014 года, а для горных предприятий – 28 марта 2014 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Утверждена новая форма Налогового расчета (форма 1ДФ)

 

Новая форма Налогового расчета (ф.1ДФ) отличается от предыдущей отсутствием реквизита «Сумма налогового долга по состоянию на 01.01.2011 (грн., коп.)».

Относительно Порядка представления Налогового расчета (ф.1ДФ), то изменения касаются  способов его представления. А именно, Налоговый расчет, подается налоговыми агентами в один из таких способов:

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;

на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;

на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не больше пяти.

В один из таких способов в виде отдельной порции подается Налоговый расчет (ф.1ДФ) за обособленное подразделение юридического лица, которое не уполномочено начислять, удерживать и платить (перечислять) налог в бюджет.

Напомним, что форму Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога утверждена приказом Министерства доходов и сборов Украины от 21 января 2014 года №49 (зарегистрированный Министерством юстиции Украины 5 февраля 2014 года за №228/25005).

Приказ №49 вступает в силу с 1 апреля 2014 года.

В то же время, с введением в действие Приказа №49 теряет силу приказ ДПА Украины от 24 грудня 2010 року №1020.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Новый сервис Миндоходов поможет избежать ошибок в электронной отчетности

 

Министерством доходов и сборов Украины внедрена новая услуга для налогоплательщиков, которая позволит избежать ошибок при формировании налоговой отчетности.

Специфика работы сервиса заключается в своевременном выявлении имеющихся ошибок в предоставленной отчетности и возможности их исправления без применения финансовых санкций.

Так, посланная плательщиком декларация по налогу на добавленную стоимость сразу же проходит арифметический контроль и сопоставление данных с имеющейся информацией в базах Миндоходов. В случае выявления во время сверки рисков, они сразу же формируются в электронное сообщение и посылаются плательщику для самостоятельной коррекции налоговой отчетности.

По словам специалистов Миндоходов, такой обмен информацией способствует снижению налогового давления на налогоплательщика и улучшению партнерских отношений с легальным бизнесом.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Определение предельного срока уплаты налогов и сборов

 

Срок уплаты налогов и сборов не переносится в связи с перенесением сроков представления налоговых деклараций. Если последний день уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то Налоговым кодексом (дальше – ПКУ) не предусмотрено перенесение сроков уплаты. 

То есть, налогоплательщик обязан самостоятельно оплатить сумму налогового обязательства, отмеченную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, которые наступают за последним днем соответствующего предельного срока представления налоговой декларации (без учета перенесения сроков представления отчетности в связи с выходными или праздничными днями).

Напоминаем, если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, который наступает за выходным или праздничным днем.  То есть, предельные сроки представления налоговой декларации увеличиваются.

Соответствующая норма определена п.57.1 ст. 57 и п.49.20 ст.49 Налогового кодекса Украины. Также, с этим и другими вопросами можно ознакомиться в общедоступном информационно - справочном ресурсе Миндоходов – «ЗІР» (веб - портал Миндоходов, вкладка «Информационно - справочный ресурс»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исправление ошибок в отчетности

 

Уволеного работника продолжали подавать в отчетах по единому взносу. Как его данные изъять из отчета и откорректировать предыдущие месяцы?

Работодатели, которые используют труд физических лиц, подают органам Пенсионного фонда Украины отчет по форме согласно приложения 4 к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2 (дальше — Порядок № 22-2) не позднее 20 числа месяца, который наступает за отчетным периодом, который равен календарному месяцу.

Пунктом 5.6 Порядка № 22-2 определенно, что в случае, если в таблице 5 приложения 4 к этому Порядку страхователь не отметил застрахованное лицо, с которым было заключен или разорван трудовой договор за предыдущий период, он подает вместе с отчетом за текущий отчетный период отчет за предыдущий период, который содержит: титульный лист (перечень таблиц отчета), данные на это застрахованное лицо с указанием статуса таблицы 5 — дополнительная.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отходы, отображенные в декларации за предыдущий отчетный квартал, не переданы на утилизацию

 

Отображаются ли в Налоговой декларации экологического налога (колонка 3 приложения 4) за отчетный квартал текущего года объемы отходов, которые были отображены в налоговой декларации за предыдущий отчетный квартал, но не переданы на удаление и утилизацию специализированному предприятию (отсутствует договор на удаление и утилизацию отходов)?

В соответствии с п. «г» ст. 17 Закона Украины от 05.03.98 г. № 187/98-ВР «Об отходах» субъекты хозяйственной деятельности в сфере обращения с отходами обязаны на основе материально сырьевых балансов производства обнаруживать и вести первичный текущий учет количества, типа, и состава отходов, которые образуются, собираются, перевозятся, сохраняются, обрабатываются, утилизируются, обезвреживаются и удаляются, и подавать относительно них статистическую отчетность в установленном порядке.

К Налоговой декларации экологического налога, форма которой утверждена приказом ДПА Украины от 24.12.2010 г. № 1010 (далее — декларация), прилагается, в частности, расчет налогового обязательства по экологическому налогу, за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах (приложение 4).

Таким образом, если по данным материально сырьевого баланса производства субъекта ведения хозяйства в отчетном квартале текущего года остаются учитываться отходы, за которые уже был оплачен экологический налог в предыдущем квартале, однако они не были переданы на удаление и утилизацию специализированному предприятию (отсутствует договор на удаление и утилизацию отходов), и отходы, которые были размещены в соответствующем налоговом (отчетному) периоде, то в приложении 4 к декларации за отчетный квартал текущего года отображаются фактические объемы отходов, которые были размещены в соответствующем налоговом (отчетному) периоде.

То есть в колонке 3 «Фактические объемы размещения отходов, тонн (единиц)» приложения 4 к декларации за отчетный квартал текущего года не нужно отмечать объемы отходов, которые были отображены в декларации за предыдущий отчетный квартал, но не переданы на удаление и утилизацию специализированному предприятию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Предоставление услуг юридическому лицу — плательщику единого налога

 

Имеет ли право плательщик единого налога второй группы предоставлять услуги юридическому лицу — плательщику единого налога?

Согласно пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса плательщики единого налога второй группы — это физические лица — предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность, в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года отвечают совокупности таких критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лиц, объем дохода не превышает 1 000 000 грн.

Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц — предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а также осуществляют деятельность по производству, снабжению, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица — предприниматели принадлежат исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы.

Таким образом, плательщик единого налога второй группы имеет право осуществлять хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, как юридическим так и физическим лицам — плательщикам единого налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Включение горюче-смазочных материалов в состав расходов

 

Включаются ли в состав расходов физического лица — предпринимателя, на общей системе налогообложения, затраты, на приобретение горюче-смазочных материалов, и если да, то на основании каких документов?

Согласно п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса объектом налогообложения является чистый облагаемый налогом доход, то есть разница между общим облагаемым налогом доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.

К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в операционную деятельность согласно разделу III отмеченного Кодекса.

В соответствии с п. 138.1 ст. 138 Налогового кодекса расходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, состоят из расходов операционной деятельности, которые определяются согласно пунктам 138.4, 138.6 — 138.9, подпунктами 138.10.2 — 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 отмеченной статьи.

В соответствии с пп. 5 п. 6 Порядка, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 16.09.2013 г. № 481 (далее — приказ № 481), документами, которые непосредственно связаны с полученным доходом, могут быть, в частности, акт выполненных работ (предоставленных услуг) и другие документы, которые свидетельствуют факт оплаты товаров, работ, услуг.

Приказом Мининфраструктуры Украины от 05.12.2013 г. № 983 утверждены изменения к Правилам перевозок грузовым автомобильным транспортом в Украине и новая форма товарно-транспортной накладной (№ 1-ТН).

Учитывая то, что общий приказ Минтранса Украины и Минстата Украины от 29.12.95 г. № 488/346 и приказ Госкомстата Украины от 17.02.98 г. № 74, которыми были утверждены дорожные листы, утратили силу, субъекты ведения хозяйства, которые используют автотранспортные средства в своей предпринимательской деятельности, имеют право не выписывать водителям дорожные листы.

Следовательно, физическое лицо — предприниматель имеет право включить в состав валовых расходов стоимость использованных горюче-смазочных материалов, непосредственно связанных с полученным доходом от осуществления пассажирских или грузовых перевозок, которые документально подтверждены первичными документами, в частности, соглашением, актом выполненных работ (предоставленных услуг), товарно-транспортной накладной, расчетными документами.

В то же время в связи с тем, что физические лица — предприниматели не ведут бухгалтерский учет в соответствии с Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-ХІV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», рекомендовано для удобства ведения учета расходов предпринимателей в подтверждение факта использования горюче-смазочных материалов осуществлять их учет на основании дорожных листов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отнесение расходов предыдущего года к расходам отчетного года

 

Может ли физическое лицо — предприниматель, на общей системе налогообложения, отнести к расходам отчетного года затраты предыдущего года, если остаток товарных запасов на начало и конец предыдущего года не отображался в Книге учета доходов и расходов?

В соответствии с п. 177.10 ст. 177 Налогового кодекса физические лица — предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которой ежедневно на основании первичных документов осуществляются записи об операциях, которые состоялись в отчетном (налоговом) периоде.

Приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1025, который действовал до 18.10.2013 г., была утверждена форма Книги учета доходов и расходов, в которой физические лица — предприниматели вели остаток товарных запасов, а именно: заполняли графу 2 «Остаток товарных запасов, материалов, сырья, на начало отчетного периода» и графу 11 «Остаток товарных запасов, материалов, сырья, на конец отчетного периода».

В то же время формой Книги учета доходов и расходов и Порядком ее ведения, которые утверждены приказом № 481, который вступил в силу с 18.10.2013 г., не предусмотрено ведение остатка товарных запасов физическими лицами — предпринимателями. В соответствии с п. 5 отмеченного Порядка записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

В графе 6 «Сумма расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг)» Книги отображается сумма расходов, которые документально подтверждены и непосредственно связаны с получением дохода по итогам дня.

К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу III Налогового кодекса.